Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, обязанности удержать налог не возникает. Однако в таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае непосредственным источником выплат дохода в пользу физических лиц является агент, осуществляющий проведение рекламной акции. Таким образом, обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае возлагаются на организацию, выступающую в качестве агента по агентскому договору и непосредственно выплачивающую доход в адрес физических лиц.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/9-40
«Вопрос:
При проведении рекламной акции организатор акции установил в качестве главного приза для победителей фотосессию в г.Москве. Для победителей, проживающих не в г.Москве, в правилах акции предусмотрена оплата проезда от места жительства до места проведения фотосессии и обратно до места жительства, проживания и питания на срок проведения фотосессии - 3 дня. Организовать проезд, проживание и питание победителей организатор акции поручил стороннему юридическому лицу, привлеченному по договору оказания услуг. Указанное привлеченное юридическое лицо (посредник) фактически приобретало билеты, заключало договоры с гостиницами и пунктами питания.
Кто в данном случае признается налоговым агентом и должен исполнить обязанность по уведомлению налогового органа и налогоплательщиков о получении физическими лицами - победителями акции дохода в натуральной форме - организатор акции или посредник, привлеченный организатором? Сумма дохода превышает 4000 руб.*
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени