Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 апреля 2013 74 просмотра

Мы отправляем работников для повышения квалификации в другую местность с 23 по 1 апреля. Одному работнику установлен суммированный учёт рабочего времени с учётным периодом год, другой работает по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. На дорогу до места проведения учёбы работники потратили два дня - 23,24 марта, соответственно обратно 31 марта, 1 апреля. В Сертификате, подтверждающем прохождение квалификации указан объём 72 часа, т.е. по 12 часов в день. Какими документами оформляется направление на повышение квалификации? Какие табельные коды должны проставляться в табеле за время в дороге и за время обучения и как оплачивается это время? Необходимо ли вместе с табельным кодом проставлять часы (например: ПМ12 или ПМ8).

Вы должны оформить командировку и отражать в табеле данное время тоже как командировку. Аналогичные разъяснения Вы можете найти на сайтах региональных трудинспекций (см., например, http://git74.rostrud.ru/news.shtml/xPages/entry.3637.html абзац 3).

В отношении сотрудника, который работает по пятидневной неделе, применяйте следующий порядок. Средний заработок сохраните за 25, 26, 27, 28, 29 марта и 1 апреля. Как работу в выходной оплатите 23, 24, 31 марта. Если 30 марта сотрудник тоже учился, за этот день также начислите доплату как за работу в выходной (однако в таком случае нужен отдельный приказ о привлечении к работе в выходной).

В отношении сотрудника, которому установлен суммированный учет, руководствуйтесь графиком сотрудника (подробнее см. п. 2 ответа).

Дни, которые Вы оплатили по среднему заработку, отметьте в табеле кодом К. Дни, которые оплатили как за работу в выходной – кодом РВ.

Выезд или приезд из командировки в выходной или праздничный день приравнивается к привлечению работника к работе в выходной или праздничный день независимо от количества часов в пути. Оплату производите по двойной дневной ставке. Аналогичные разъяснения Вы можете найти на сайтах региональных трудинспекций (см., например, http://git65.rostrud.ru/questioner/xPages/page.40.html вопрос от 16 апреля 2012 14:02).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и статье, которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Рекомендация:Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника

<…>

Средний заработок за время нахождения сотрудника в командировке (а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной задержки) нужно сохранить за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации* (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

<…>

Командировка в выходной или праздничный день

По распоряжению руководителя организации сотрудник может быть специально направлен в командировку для работы в выходной или праздничный день.

Этот день считается работой в выходной (праздничный) день. Поэтому сотрудник, работающий в выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда.

Если сотруднику предоставлен отгул, работу в командировке в выходной день оплатите в одинарном размере. День отдыха не оплачивайте.

Если отгул не предоставлен, работу нужно оплатить:

  • сотрудникам, которым установлена часовая ставка, – не менее чем по двойной часовой ставке;
  • сдельщикам – не менее чем по двойной сдельной расценке;
  • сотрудникам с постоянным окладом – в зависимости от выполнения месячной нормы труда. Если в выходной день сотрудник работал в пределах месячной нормы, ему нужно доплатить не менее одинарной дневной (часовой) ставки. Если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки.

Такой порядок установлен статьей 153 Трудового кодекса РФ, пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 и подтверждается пунктом 2 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

Ситуация: как оплатить сотруднику день выезда в командировку (возвращения из командировки), а также дни нахождения в пути, приходящиеся на его выходные (праздничные)

Оплачивайте такие дни как работу в выходные (праздники).

По общему правилу за работу командированного в выходные или праздничные дни полагается отгул или повышенная оплата (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Данная норма распространяется и на случаи, когда командированный сотрудник следует к месту командировки или обратно. Дело в том, что время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника. Такой вывод подтверждается решением Верховного суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663.

Поэтому выезд в командировку (возвращение из командировки), нахождение в пути, приходящиеся на выходной день сотрудника или праздник, следует рассматривать как работу в выходной (праздничный) день.

Таким образом, сотрудник, находящийся в пути в командировку (из командировки) в свой выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда (ст. 153 ТК РФ).*

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Командировка при суммированном учете

<…>

Часы нужно считать по рабочему графику
Согласно формулировке пункта 13 Положения средний заработок выплачивается за те часы, которые сотрудник должен был отработать на своем рабочем месте в соответствии с установленным графиком, но не отработал, поскольку был в командировке.

Практика показывает, что даже работники, трудящиеся по графику пятидневки, в командировке вынуждены подстраиваться под режим принимающей стороны, например под шестидневку, или исполнять командировочное задание в выходные. В том случае когда работнику установлен суммированный учет, вероятность расхождения его рабочего графика с режимом принимающей стороны многократно повышается.

Но трудовое законодательство не устанавливает никакой зависимости между суммой среднего заработка за период командировки и фактическим режимом исполнения работником служебного поручения по месту пребывания в командировке.*

Пример 3

К.К. Твердову установлен суммированный учет рабочего времени. Согласно графику он трудится по графику «два через два». Продолжительность одной рабочей смены 9 часов. Три дня, с 26 по 28 сентября 2011 года, сотрудник находился в командировке. По его графику на этот период выпадает одна рабочая смена, а два дня – выходные. В командировке работник повышал свою квалификацию. Занятия на курсах проходили ежедневно с 9.00 до 20.00 с часовым перерывом на обед, то есть по 10 часов в день. За сколько часов необходимо рассчитать средний заработок К.К.Твердову?

Решение. Средний заработок командированному работнику следует рассчитать за 9 часов.

Применяя действующее правило расчета среднего заработка, работодатели невольно ущемляют интересы сотрудников, которым установлен суммированный учет. Рассмотрим, как этого избежать.

Работа в выходные – оплата в двойном размере

Гарантии трудового законодательства. В пункте 5 Положения содержится следующая норма: в случае привлечения командированного к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплата производится в соответствии с трудовым законодательством. За труд в выходной и нерабочий праздничный день работник должен получить двойную оплату (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).

Документооборот. Для бухгалтера основанием для начисления двойной оплаты за выходной день является отметка в табеле учета рабочего времени – «РВ». Ее проставляют на основании приказа о привлечении работника к труду в выходной день. Если работник должен выполнить командировочное задание в свой выходной день, приказ следует подготовить вместе с комплектом документов, связанных с командировкой.*

Унифицированные формы приказа на командировку (№ Т-9 и Т-9а), утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, не содержат специальных полей для указания режима исполнения служебного задания и работы по месту пребывания в командировке. Вы можете:

  • вписать соответствующий текст в поле унифицированного бланка, где указывается цель командировки;
  • дополнить унифицированные бланки необходимыми полями;
  • составить отдельный приказ в произвольной форме.

См. образец записи в приказе по форме № Т-9.

Оплата. Последствия для работодателя. Поручив работнику выполнить командировочное задание в выходной, работодатель берет на себя обязательство оплатить выходной в двойном размере (п. 5 Положения). Рассмотрим на примере, как в связи с этим изменится сумма расходов работодателя на оплату времени командировки.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 3, дополнив их. В приказе о направлении К.К. Твердова в командировку директор предписал ему проходить обучение в его выходные дни (27 и 28 сентября 2011 года) с 9 до 20 часов с часовым перерывом на обед. Ставка часа работы, установленная на 2011 год, равна 130 руб. Средний часовой заработок работника, рассчитанный с учетом премий и переработок, составляет 150 руб. Необходимо определить сумму оплаты за время командировки работника.

Решение. За пребывание в командировке работодатель должен выплатить работнику:

  • за 26 сентября (в табеле стоит код «К») – средний заработок в размере 1350 руб. (150 руб./ч ? 9 ч);
  • за 27 и 28 сентября (в табеле отмечены кодом «РВ») – двойную часовую ставку, всего – 5200 руб. (130 руб./ч ? 10 ч ? 2 дн. ? 2).

Общая сумма расходов составит 6850 руб. (1350 руб. + 5200 руб.).

Обратите внимание, если бы работодатель не составил приказ о выполнении командировочного задания в выходные дни, при том же среднечасовом заработке работнику было бы начислено только 1350 руб. (150 руб./ч ? 9 ч).

Изменить график
Как мы видим из примера 3, оплачивать выходные дни в командировке накладно для работодателя. Можно ли избежать конфликта интересов иным способом? Да. Можно.*

Ключ к решению проблемы – график работы. Вернемся еще раз к норме пункта 13 Положения: «Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате». В данном предложении обращаем ваше внимание на слова «по графику работника».

Вспомним пятидневку. Как правило, график работы «дома» и расписание деятельности сотрудника в командировке, увязанное с режимом работы принимающего предприятия, совпадают. Командированному начисляется средний заработок за время, которое он должен был отработать по основному месту службы, но фактически занимался исполнением служебного поручения по месту нахождения принимающей стороны. В данном случае оплачиваемое время совпадает со временем, когда работник был реально занят исполнением задания.

Этого эффекта можно достичь и при суммированном учете. Если работодателю известен режим работы принимающей стороны (исполнения работником командировочного задания), он вправе внести соответствующие корректировки в график работы сотрудника по основному месту службы.

Пример 5

Обратимся еще раз к условиям примера 3. Как изменить график работы сотрудника, с тем чтобы сохранение среднего заработка производилось за количество часов, проведенных им в командировке на занятиях? Какие выплаты будут начислены работнику за период командировки?

Решение. Учеба на курсах повышения квалификации начинается в 9.00, заканчивается в 20.00. Слушателям предоставляется перерыв на обед – 1 час. В график работы необходимо внести соответствующие изменения: установить, что в период с 26 по 28 сентября 2011 года начало рабочей смены К.К. Твердова в 9.00, окончание в 20.00, обеденный перерыв – 1 час. За период командировки по скорректированному графику работник пропустил 30 рабочих часов (10 ч ? 3 дн.). Величина сохраняемого за это время среднего заработка составит 4500 руб. (150 руб./ч ? 30 ч).

Нюансы документооборота. Графики сменности должны быть доведены до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие (ч. 4 ст. 103 ТК РФ). Следовательно, и об изменении графика сотрудник должен узнать не позднее чем за месяц до начала командировки.

Графики вводятся приказом руководителя. Соответственно и для изменения графика следует издать приказ. Его можно составить в произвольной форме (см. образец).*

О. С. Овчинникова

заместитель главного редактора журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», №10, октябрь 2011

3. Рекомендация:Как рассчитать доплату за работу в выходные и праздники

<…>

Повременная система

При применении повременной системы оплаты труда доплаты за работу в выходной или праздничный день определяйте исходя из часовой или дневной ставки. Минимальный размер компенсации нужно рассчитать так.

Если сотруднику установлена часовая ставка, доплаты за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте по формуле:

Доплата за работу в выходной (праздничный) день = Часовая ставка ? 2 ? Количество отработанных часов


Если сотруднику установлена дневная ставка, доплаты за работу в выходной (праздничный) день рассчитывайте по формуле:

Доплата за работу в выходной (праздничный) день = Дневная ставка ? 2


Такие правила расчета доплат за работу в выходной или праздничный день установлены в статье 153 Трудового кодекса РФ.

Пример расчета доплаты за работу в праздничный день. Сотруднику установлена повременная система оплаты труда

В коллективном договоре ОАО «Производственная фирма "Мастер"» сказано, что все сотрудники организации работают на условиях 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями (суббота, воскресенье). При таком режиме месячная норма рабочего времени в январе 2013 года составляет 136 часов.

По производственной необходимости рабочий А.И. Иванов был вызван на работу в праздничный день – 7 января. Он проработал в праздничный день восемь часов. По табелю рабочего времени за месяц Иванов отработал 144 часа.

Его оклад – 10 000 руб. Бухгалтер организации рассчитал доплату за работу в праздник так.

Иванов работал в праздник сверх месячной нормы рабочего времени (144 ч). Значит, время работы в праздничный день оплачивается по двойной дневной ставке.

В январе 2013 года 17 рабочих дней. Дневная ставка сотрудника равна:
10 000 руб. : 17 дн. = 588 руб./дн.

Доплата за работу 7 января составит:
588 руб./дн. ? 2 ? 1 дн. = 1176 руб.

Других доплат и надбавок Иванову не начисляли. Его зарплата за январь составит:
10 000 руб. + 1176 руб. = 11 176 руб.

Сотруднику установлен оклад

Если сотруднику установлен месячный оклад, работу в выходной или праздник оплачивайте исходя из часовой или дневной ставки (сверх оклада). В тех случаях, когда работа проводилась в пределах месячной нормы времени, выплачивайте доплату в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. Если сотрудник переработал месячную норму, доплату за работу в выходной (праздничный) день рассчитайте по формуле:

Доплата за работу в выходной (праздничный) день = Дневная ставка ? 2 или Часовая ставка ? 2 ? Количество отработанных часов

Дневная ставка = Оклад сотрудника : Количество рабочих дней в месяце, за который рассчитывается доплата*

Часовая ставка = Оклад сотрудника : Количество рабочих часов в месяце, за который рассчитывается доплата


Такие правила расчета доплат за работу в выходной или праздничный день установлены в статье 153 Трудового кодекса РФ.

Месячная норма рабочего времени

Ситуация: что считается месячной нормой рабочего времени (при расчете доплат за работу в выходные и праздники)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

В Трудовом кодексе РФ установлена не месячная, а максимальная недельная норма рабочего времени (ст. 91 и 92 ТК РФ). Следовательно, по общему правилу месячной нормой рабочего времени будет количество часов работы, которое приходится на данный месяц при нормальной продолжительности рабочей недели (40, 36 или 24 часа).

Для совместителей месячная норма должна быть меньше как минимум в два раза (ч. 3 п. 4 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и ВЦСПС от 9 марта 1989 г. № 81/604-К-3/6-84).

Учет премий и надбавок

Ситуация: как рассчитать доплаты за работу в выходные и праздники: исходя из оклада или с учетом всех начислений сотруднику (премий, надбавок и т. д.) (mod = 112, id = 55956)

Сотруднику, которому установлен месячный оклад, доплаты рассчитывайте исходя из оклада (ст. 153 ТК РФ). Администрация организации может расширить перечень выплат, с которых рассчитываются доплаты. Для этого такой порядок нужно установить во внутренних документах организации – в коллективном (трудовом) договоре или Положении об оплате труда (ст. 135 ТК РФ). Только в этом случае в расчет доплат нужно будет включить надбавки, компенсационные выплаты, премии и т. п.

Оплата выходного дня в командировке

Ситуация: нужно ли оплачивать работу в выходной день в двойном размере, если во время командировки сотрудник выйдет на работу в субботу. Сотрудник работает по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными (суббота и воскресенье). В организации, куда он командирован, установлена шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем (воскресенье)

Да, нужно, если сотрудник был обязан работать в субботу.

На время командировки за сотрудником сохраняется средний заработок за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). При этом не запрещено привлекать командированного сотрудника к работе в выходные и праздники (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Поэтому, если необходимость выхода на работу в субботу была указана в приказе на командировку, оплатите отработанный сотрудником день в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Работа в выходной день по собственной инициативе

Ситуация: нужно ли оплачивать в двойном размере работу в выходной (праздничный) день (предоставлять отгул) сотруднику, который вышел на работу в эти дни по собственной инициативе

Нет, не нужно.

По общему правилу в такой день сотрудник должен отдыхать. Поэтому, если сотрудник вышел на работу по собственной инициативе, организация не должна за этот день доплачивать деньги или предоставлять дополнительный выходной. Такой вывод следует из положений статьи 113 Трудового кодекса РФ.

На выходной день приходится часть рабочего времени

Ситуация: как оплачивать работу сотрудника в праздник (выходной), если на праздничный (выходной) день приходится только часть его рабочего времени. График работы сотрудника не предполагал работы в выходной (праздничный) день

В таком случае в двойном размере оплачивайте часы, приходящиеся на выходной или праздничный день (п. 2 разъяснения Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. № 13/П-21). Например, если на праздничный день попадает часть ночной смены, доплаты за работу в праздник начисляйте с 0 часов. Работу сотрудника до этого времени оплачивайте как обычную ночную смену.

Оплата вахтовику

Ситуация: как оплачивать сотруднику-вахтовику работу в выходные и праздники

Труд сотрудника в выходной или праздничный день нужно оплачивать в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Никаких исключений для сотрудников, работающих вахтовым методом, в законодательстве не установлено. Поэтому начисляйте вахтовикам доплаты в том же порядке, что и обычным сотрудникам. При этом имейте в виду, что выходные дни у обычных сотрудников и сотрудников, работающих вахтовым методом, могут различаться. Время отдыха вахтовика указывается в графике работы на вахте (ч. 1 ст. 301 ТК РФ).

Если сотруднику установлен месячный оклад, для расчета доплаты за работу в выходной (праздничный) день нужно будет рассчитать часовую ставку. Это связано с тем, что доплату нужно рассчитать исходя из количества часов, отработанных в выходной или праздник.

Главбух советует: закрепите порядок расчета часовой тарифной ставки сотруднику, которому установлен суммированный учет рабочего времени, во внутренних документах организации (например, в Положении об оплате труда). Необходимость этого вызвана тем, что в законодательстве порядок расчета часовой тарифной ставки не установлен.

Укажите, что часовая тарифная ставка определяется путем деления оклада на среднемесячное количество рабочих часов. Среднемесячное количество рабочих часов рассчитайте по формуле:

Среднемесячное количество рабочих часов = Годовое количество рабочих часов по календарю : 12


Так, в 2013 году среднемесячное количество рабочих часов составит:
– при 40-часовой рабочей неделе – 164,2 часа;
– при 36-часовой рабочей неделе – 147,7 часа;
– при 24-часовой рабочей неделе – 98,3 часа.

Такой подход полностью согласуется с позицией Минздравсоцразвития России. Если рассчитывать часовую ставку по указанной формуле, оплата работы в выходной (праздничный) день не будет различаться независимо от числа рабочих часов в месяце.

<…>

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка