В данной ситуации бухгалтер поступает верно. Однако следует учесть, что если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то есть стал резидентом, НДФЛ, исчисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. То есть, налог для данного сотрудника нужно пересчитать с начала года по ставке 13%. Образовавшуюся переплату работодатель сможет вернуть до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление.
Чтобы по итогам 2012 года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить: заявление на возврат НДФЛ; декларацию по НДФЛ; документы, подтверждающие его статус резидента в данном налоговом периоде.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ситуация: Может ли работодатель зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у сотрудника в связи с приобретением статуса резидента
Да, может.
Если человек находится на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев, то он является нерезидентом РФ. Доходы, которые он получает у российского работодателя, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов. Если статус сотрудника изменится и он будет признан резидентом России согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, то НДФЛ с его доходов будет удерживаться по ставке 13 процентов.*
Если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то есть стал резидентом, НДФЛ, исчисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. Начиная с месяца, в котором человек получил статус резидента, НДФЛ, удержанный организацией по ставке 30 процентов, будет засчитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются и те доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.*
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.
Образовавшуюся переплату работодатель сможет вернуть до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление. И только чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, придется обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию).
Чтобы по итогам года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- заявление на возврат НДФЛ;
- декларацию по НДФЛ;
- документы, подтверждающие его статус резидента в данном налоговом периоде.*
Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова главный редактор БСС «Система Главбух»