Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
6 июня 2013 5 просмотров

В ликвидированной организации осталось основное средство (ноутбук) с остаточной стоимостью 7000 руб. Нужно ли единственному учредителю платить НДФЛ и по какой ставке с этой остаточной стоимости как физ.лицу? Взнос в Уставный капитал - 10 000 руб.

Любой доход гражданина, полученный им в виде имущества (имущественных прав) ликвидируемой организации, облагается НДФЛ. Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. При этом ликвидируемая организация в отношении рассматриваемого дохода признается налоговым агентом, и, следовательно, со стоимости ноутбука удерживает и перечисляет в бюджет НЛФЛ. Если НДФЛ удержать невозможно, то Вам необходимо оповестить об этом факте налоговую инспекцию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости имущественных прав (доли), которые получает учредитель в связи с ликвидацией организации (ООО). Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. При ликвидации доля в другой организации распределяется между учредителями (гражданами) ликвидируемой организации пропорционально их долям

Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации* в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ*. А ликвидируемая организация* в отношении таких доходов признается налоговым агентом*, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ* (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ удержать невозможно* (например, организация не выплачивает человеку других доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию* (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае гражданин должен будет самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ на основании уведомления из налоговой инспекции (ст. 228 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/444.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПИСЬМО от 19 декабря 2007 года N 03-04-06-01/444 «О налогообложении доходов, полученных физическим лицом при ликвидации ООО»


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации ООО, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости* распределяемой доли.
В соответствии с пунктом 8 статьи 214_1 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом налоговый орган по месту своего учета и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 Кодекса по окончании налогового периода.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка