Обязательства по уплате НДФЛ возникают у цедента по окончании года, в котором он получил доход от цессионария и у организации-должника при выплате долга цессионарию. В обоих случаях НДФЛ облагается вся сумма дохода без учёта каких-либо расходов. Иных налоговых обязательств у физических лиц не возникает. Переуступку нужно оформить договором цессии с приложением к нему документа, подтверждающего передачу денег должнику. Проведение денежных средств через счета в банке не обязательно. Для оформления передачи наличных денег от цессионария цеденту достаточно расписки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.12.2011 № 03-04-05/3-1013 «НДФЛ: денежные средства по договору об уступке прав требования»
«Организация-должник, при выплате физическому лицу доходов в связи с передачей ему прав требования, принадлежащих кредитору, на основании статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом, в связи с чем обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет налог на доходы физических лиц*.
Возможность учета при определении налоговой базы физического лица расходов, понесенных им в связи с приобретением права требования, принадлежащего кредитору, статьями 218-221 Кодекса не предусмотрена*.
Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физическому лицу от организации - должника в связи с передачей ему права требования, принадлежащего кредитору*».
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 05.05.2006 № 03-05-01-05/76 «О вопросе налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм полученных от реализации прав требования к организации»
«Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей с 1 января 2005 года) установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы*.
Пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом*.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. Таким образом, в целях налогообложения право требования долга к организации к имуществу физического лица не относится*.
Соответственно, налогообложение дохода налогоплательщика в виде сумм полученных от реализации прав требования к организации производится без учета положений статьи 220 Кодекса*.
Принцип всеобщности и равенства налогообложения, упомянутый в пункте 1 статьи 3 Кодекса, применяется в отношении налогоплательщиков, а не различных видов доходов, подлежащих налогообложению в установленном Кодексом порядке».
3.Ситуация: Как документально оформить уступку права требования
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Передача прав от цедента к цессионарию в добровольном порядке оформляется договором цессии. Договор цессии должен быть заключен в той же форме, что и первоначальный договор (договор купли-продажи, кредитный и т. д.):*
- в простой письменной форме;
- в письменной форме и нотариально заверен (если первоначальный договор регистрировал нотариус);
- в письменной форме и зарегистрирован (если сделка, требования по которой уступают, подлежала государственной регистрации).
Уступка права требования по ордерной ценной бумаге (например, векселю) оформляется передаточной надписью на этой ценной бумаге.
Об этом сказано в статье 389 Гражданского кодекса РФ*.
К договору цессии цедент должен приложить документы, удостоверяющие право требовать от должника исполнения тех или иных обязательств. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг) и т. д.*
В договоре цессии нужно указать:*
- на основании какого именно соглашения возникло то или иное право;
- в чем заключается обязанность должника;
- перечень документов и сроки передачи документов, удостоверяющих право требования, которые цедент должен передать цессионарию;
- другие сведения, касающиеся уступаемых прав.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 385 Гражданского кодекса РФ*.
Сергей Разгулин,
заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4.Статья: Действительность договора займа подтвердит фактическая передача денег
Отметим также, что в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иные документы, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 Гражданского кодекса РФ)*.
Журнал «Учет в производстве», №6, июнь 2013
И. В. Белоножкина
эксперт журнала «Учет в производстве»
5.Статья:Способ без риска занять или одолжить деньги
Когда нужна расписка
Расписку чаще всего используют, когда происходит передача денег между гражданами*. Скажем, деньги отдаются в долг или вносится плата за съемную квартиру.
При этом, если сумма по сделке превышает 1000 руб., то расписка обязательна по закону (ст. 161 Гражданского кодекса РФ)*.
Пренебрегать распиской не стоит. Ведь это документ, имеющий юридическую силу, то есть с ее помощью можно отстоять свои права в суде.
Нужно ли заверять расписку у нотариуса
Расписка не нуждается в нотариальном заверении*. Однако лучше подстраховаться: случаются ситуации, когда недобросовестный участник сделки утверждает, что на документе не его подпись. В случае судебного разбирательства нотариально заверенная расписка полностью исключит все претензии должника. Еще один способ доказать подлинность расписки – подписи двух свидетелей сделки.
Если расписка не заверена нотариусом и в ней нет подписей свидетелей, а должник настаивает на подделке его подписи, этот вопрос решит почерковедческая экспертиза*.
Как правильно составить расписку
Гражданский кодекс РФ не требует, чтобы расписка в получении денег имела какую-то определенную форму. Поэтому составить этот документ можно произвольно. Главное указать причину передачи денег, размер переданной суммы, паспортные данные и информацию о фактическом проживании участников сделки. Конечно, в документе должны стоять дата и подписи сторон. Кроме того, в расписке иногда присутствует фраза о том, что стороны не имеют претензий друг к другу (см. образец расписки в получении денежных средств)*.