Организация должна удержать НДФЛ с сумм выплат по больничному листу, выданному сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве. С суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставленному сотруднику в связи с несчастным случаем на производстве, удерживать НДФЛ не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Ситуация: Должна ли организация удержать НДФЛ с суммы больничного пособия, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Организация применяет специальный налоговый режим
Да, должна.
Организация обязана удержать НДФЛ с суммы больничного пособия (в т. ч. назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием). Такой вывод следует из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Так считает и Минфин России (письмо от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12).*
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
2.Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с отпускных, если отпуск предоставлен сотруднику в связи с производственной травмой
Нет, не нужно.
Если сотрудник получил производственную травму, то организация на основании заявления сотрудника предоставляет ему дополнительный отпуск на весь период лечения в санатории (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДФЛ не облагаются установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда здоровью (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При повреждении здоровья сотрудника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания ему полагаются следующие выплаты:
– утраченный заработок (больничное пособие);
– возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Это установлено статьей 184 Трудового кодекса РФ и статьей 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
В свою очередь, к расходам на медицинскую реабилитацию относится, в частности, оплата дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Оплата этих расходов производится за счет страховых взносов на страхование от несчастных случаев и на производстве и профзаболеваний (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, подп. 2 п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
Таким образом, оплату дополнительного отпуска в связи с производственной травмой можно рассматривать как законодательно установленную компенсационную выплату, связанную с возмещением вреда здоровью. Следовательно, с отпускных к такому отпуску НДФЛ удерживать не нужно.*
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России