Предприниматель должен уплатить НДФЛ с суммы материальной выгоды за пользование заемными средствами при получении займа от организации, индивидуального предпринимателя или банка. При получении займа от физического лица материальной выгоды не образуется.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья:НДФЛ
Предпринимателю, получившему беспроцентный заем, придется уплатить НДФЛ с материальной выгоды
Будучи на «упрощенке» с объектом доходы, я оформил беспроцентный договор займа с другим предпринимателем. Возникает ли у меня как у заемщика материальная выгода в этом случае, нужно ли тогда уплачивать НДФЛ с нее?*
Индивидуальный предприниматель М.С.Сухов
На вопрос отвечает А.Г.Смотрицкая, налоговый консультант АНО ЮС «Консультации и Услуги»
Да, у вас возникнет материальная выгода, с которой нужно заплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НКРФ). По общему правилу индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДФЛ, но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НКРФ). Из вашего вопроса следует, что вы получили денежные средства, заключив договор беспроцентного займа. А в этом случае возникает материальная выгода (ст. 212 НКРФ).*
И датой получения дохода в виде материальной выгоды будет день возврата займа (письмо Минфина России от 16.05.2011 №03-04-05/6-350). Посчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу можно по формуле:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДФЛ с материальной выгоды | = | 2/3 ? ставка рефинансирования на дату возврата займа | ? | Сумма займа | : | 365 (366) дней | ? | Количество календарных дней пользования займом | ? | 35% |
Журнал «Упрощенка», № 9, сентябрь 2012
2. Ситуация: Нужно ли облагать НДФЛ материальную выгоду по займам (кредитам), которые человек получил из бюджета
Нет, не нужно.
Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам образуется у человека только при получении этих средств от организаций, индивидуальных предпринимателей или банков (в т. ч. иностранных, находящихся за пределами России) (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221). При получении займа (кредита) из бюджета доход в виде материальной выгоды у человека не возникает. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16299.*
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России