Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
22 октября 2014 353 просмотра

каким документом закреплено сколько цифр после запятой можно показывать по строке 040 (Доля налоговой базы (%)) в Приложении №5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет дробный числовой показатель, состоящий из количества цифр

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@:Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения (с изменениями на 14 ноября 2013 года) 

Раздел X. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" Декларации

10.1. Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

10.2. Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации.

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.

По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.

Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

Если показатель по строке 120 Листа 02 равен нулю, то, соответственно, по строкам 030 и 050 Приложения N 5 к Листу 02 также указывается ноль ("0"). 

2. Рекомендация:Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации 

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль.

Распределение налога на прибыль между подразделениями

Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640).

Показатели для распределения налога на прибыль

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле:

Налог на прибыль, перечисляемый по местонахождению обособленного подразделения = Налоговая база (прибыль) в целом по организации ? Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение ? Ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет


Долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, рассчитайте по формуле:


Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определите по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения = Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) обособленного подразделения за отчетный период : Среднесписочная численность сотрудников (расходы на оплату труда) в целом по организации за отчетный период


Организация может самостоятельно выбрать, какой из показателей – расходы на оплату труда или среднесписочную численность сотрудников – использовать при распределении прибыли между подразделениями. Принятое решение закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Такое правило установлено пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Расходы на оплату труда

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, то определяйте их по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. д. Такое правило предусмотрено пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. Подробнее о составе расходов на оплату труда см. Как учесть при налогообложении прибыли расходы на оплату труда.

Среднесписочная численность сотрудников

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога среднесписочную численность сотрудников, рассчитывайте его в порядке, установленном для составления статистической отчетности. При этом можно руководствоваться либо формой № 1-Т (письмо Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/181), либо формой № П-4 (письма Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24). Порядок определения среднесписочной численности представлен в указаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Категории сотрудников, которые нужно учитывать при расчете среднесписочной численности, приведены в таблице.

При определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения следует учитывать всех сотрудников, для которых обособленное подразделение является фактическим местом работы. Даже если по штатному расписанию эти сотрудники относятся к головному отделению организации или к другим структурным подразделениям. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201.

Для расчета среднесписочной численности сотрудников за отчетный период используйте формулу:

Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период = Показатели среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц отчетного периода : Количество месяцев в отчетном периоде

Главбух советует: данные для расчета можно взять из показателей статистической отчетности. Среднесписочная численность сотрудников, учитываемая при распределении налога на прибыль между головным отделением и обособленными подразделениями организации, содержится в строке 01 графы 4 формы № 1-Т или в строке 01 графы 2 раздела 1 формы № П-4.

Пример определения удельного веса среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения

ЗАО «Альфа» находится в г. Москве и имеет обособленное подразделение в г. Кемерово.

Данные о списочной численности сотрудников организации на конец каждого месяца за I квартал представлены в таблице:

Месяц Списочная численность сотрудников за месяц, чел.
Головное отделение Обособленное подразделение Всего по организации
Январь 20 5 25
Февраль 20 5 25
Март 22 6 28
Всего за I квартал 62 16 78


Среднесписочная численность сотрудников обособленного подразделения за I квартал составила:
(5 чел. + 5 чел. + 6 чел.) : 3 мес. = 5 чел.

Среднесписочная численность сотрудников в целом по организации за I квартал составила:
(25 чел. + 25 чел. + 28 чел.) : 3 мес. = 26 чел.

Удельный вес среднеcписочной численности обособленного подразделения в г. Кемерово в I квартале составил:
5 чел. : 26 чел. = 0,192.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения (для определения доли прибыли, приходящейся на него) определяйте по формуле:

Удельный вес оcтаточной стоимости основных средств обособленного подразделения = Остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения за отчетный период : Остаточная стоимость основных средств в целом по организации за отчетный период

Остаточную стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя (среднегодовая) стоимость. То есть в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 2 июля 2013 г. № 03-03-06/1/25274, ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24). Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом (ст. 259.1 НК РФ), для определения остаточной стоимости используйте данные налогового, а не бухгалтерского учета (п. 1 ст. 257, ст. 313 НК РФ). Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/181). Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Остаточную стоимость основных средств за отчетные периоды определяйте по формуле:

Остаточная стоимость основных средств за отчетный период = Показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость основных средств на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом : Количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу


Остаточную стоимость основных средств за налоговый период определяйте по формуле:

Остаточная стоимость основных средств за налоговый период = Показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость основных средств на последнее число налогового периода : Число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу

Не включайте в расчет объекты, которые временно исключаются из состава амортизируемого имущества при следующих обстоятельствах:

  • передаче (получении) основных средств в безвозмездное пользование;
  • переводе основных средств на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев по решению руководства организации;
  • реконструкции или модернизации основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев.

Кроме того, учитывайте особенности амортизации объектов недвижимости, которые были введены в эксплуатацию в декабре 2012 года, но не прошли госрегистрацию. В расчет остаточной стоимости основных средств такие объекты нужно включать не раньше, чем с 1 января 2013 года.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-03-06/1/279, от 11 февраля 2013 г. № 03-03-06/2/3364, от 1 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/201.

Некоторые особенности имеет определение остаточной стоимости основных средств, в отношении которых применялась амортизационная премия. Если ввод такого объекта в эксплуатацию и начало его амортизации приходятся на один отчетный (налоговый) период, то при расчете остаточной стоимости за месяц ввода объекта в эксплуатацию амортизационную премию нужно учитывать. Если же ввод в эксплуатацию и начало амортизации приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды, амортизационную премию за месяц ввода объекта в эксплуатацию не учитывайте. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 октября 2013 г. № 03-03-06/1/44334.

Пример расчета удельного веса остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения

ЗАО «Альфа» находится в г. Москве. В 2012 году организация открыла обособленное подразделение в г. Кемерово. В декабре 2012 года для деятельности обособленного подразделения было приобретено и введено в эксплуатацию производственное помещение. Документы на регистрацию права собственности на помещение в Росреестр не подавались.

В налоговом учете организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Первоначальная стоимость приобретенного помещения – 7 200 000 руб. Срок полезного использования – 180 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации – 40 000 руб. Других основных средств на балансе обособленного подразделения нет.

Распределяя налог на прибыль за 2012 год, бухгалтер «Альфы» определял удельный вес остаточной стоимости основных средств без учета приобретенного помещения. Новый объект включается в расчет начиная с января 2013 года и учитывается при распределении прибыли за 2013 год.

Данные, необходимые для определения остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения за 2013 год, приведены в таблице:

Дата Остаточная стоимость основных средств, руб.
Головное отделение Обособленное подразделение Всего по организации
1 января 2013 г. 40 000 000 7 200 000 47 200 000
1 февраля 2013 г. 42 000 000 7 160 000 49 160 000
1 марта 2013 г. 42 000 000 7 120 000 49 120 000
1 апреля 2013 г. 45 000 000 7 080 000 52 080 000
1 мая 2013 г. 44 000 000 7 040 000 51 040 000
1 июня 2013 г. 50 000 000 7 000 000 57 000 000
1 июля 2013 г. 51 500 000 6 960 000 58 460 000
1 августа 2013 г. 52 000 000 6 920 000 58 920 000
1 сентября 2013 г. 50 000 000 6 880 000 56 880 000
1 октября 2013 г. 53 000 000 6 840 000 59 840 000
1 ноября 2013 г. 54 000 000 6 800 000 60 800 000
1 декабря 2013 г. 56 000 000 6 760 000 62 760 000
31 декабря 2013 г. 55 600 000 6 720 000 62 320 000
Всего за 2013 год 635 100 000 90 480 000 725 580 000

Остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения за 2013 год составила:
90 480 000 руб.: 13 = 6 960 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств в целом по организации за 2013 год составила:
725 580 000 руб. : 13 = 55 813 846 руб.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения за 2013 год составил:
6 960 000 руб. : 55 813 846 руб. = 0,1247.

Авансовые платежи

Определив сумму авансовых платежей в целом по организации, рассчитайте, в каком размере их нужно перечислить в региональные бюджеты по местонахождению головного отделения и обособленного подразделения. Для этого сумму авансового платежа в целом по организации распределите между головным отделением организации (без обособленных подразделений) и обособленными подразделениями исходя из доли (долей) налоговой базы, отраженной в строке 040 приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль организации, имеющие обособленные подразделения, должны на общих основаниях – в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Этот порядок применяется и в тех случаях, если для отдельных категорий организаций региональными властями установлены пониженные ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). Этот же порядок действует и при распределении прибыли между обособленными подразделениями, созданными в Крыму (Севастополе) после 18 марта 2014 года.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839 и от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16970.

Подробнее о порядке и сроках уплаты авансовых платежей (налога на прибыль) за обособленные подразделения см. В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет.

Пример распределения авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, между головным отделением и обособленным подразделением организации

ООО «Торговая фирма "Гермес"» находится в г. Москве и имеет обособленное подразделение в г. Кемерово. В налоговом учете организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Пониженная ставка по видам деятельности, которые ведет организация, региональным законодательством не предусмотрена. Прибыль «Гермеса» за I квартал составила 250 000 руб.

Данные, необходимые для распределения суммы налога на прибыль между головным отделением и обособленным подразделением организации, приведены в таблице:

Месяц Остаточная стоимость основных средств на 1-е число месяца, руб. Списочная численность сотрудников за месяц, чел.
Головное отделение Обособленное подразделение Всего по организации Головное отделение Обособленное подразделение Всего по организации
Январь 500 200 105 000 605 200 20 5 25
Февраль 650 000 125 000 775 000 20 5 2
Март 620 000 123 000 743 000 22 6 28
Апрель 630 000 145 000 775 000
Всего за I квартал 2 400 200 498 000 2 898 200 62 16 78


Остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения за I квартал составила:
(105 000 руб. + 125 000 руб. + 123 000 руб. + 145 000 руб.) : 4 = 124 500 руб.

Остаточная стоимость основных средств в целом по организации за I квартал составила:
(605 200 руб. + 775 000 руб. + 743 000 руб. + 775 000 руб.) : 4 = 724 550 руб.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в I квартале составил:
124 500 руб. : 724 550 руб. = 0,172.

Среднесписочная численность сотрудников в обособленном подразделении за I квартал составила:
(5 чел. + 5 чел. + 6 чел.) : 3 = 5 чел.

Среднесписочная численность сотрудников в целом по организации за I квартал составила:
(25 чел. + 25 чел. + 28 чел.) : 3 = 26 чел.

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения в I квартале составил:
5 чел. : 26 чел. = 0,192.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, составила:
(0,192 + 0,172) : 2 ? 250 000 руб. = 45 500 руб.

Доля прибыли, приходящаяся на головное отделение организации, составила:
250 000 руб. – 45 500 руб. = 204 500 руб.

Сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения, равна:
45 500 руб. ? 18% = 8190 руб.

Сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации, равна:
204 500 руб. ? 18% = 36 810 руб.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для организации, имеющей обособленное подразделение. Головное отделение организации и обособленное подразделение расположены в разных регионах. Организация имеет право на применение пониженной налоговой ставки, предусмотренной региональным законодательством по местонахождению обособленного подразделения

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Организация использует труд инвалидов и имеет право на применение пониженной ставки налога на прибыль (14 процентов), установленной региональным законодательством по местонахождению обособленного подразделения.

Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты в I квартале текущего года, определен на основании авансовых платежей в IV квартале предыдущего года и составляет 20 000 руб. (в т. ч. по обособленному подразделению – 3000 руб.). Эти суммы организация перечисляла в бюджеты 28 января, 28 февраля и 28 марта текущего года. В течение I квартала в региональные бюджеты было перечислено:

  • по головному отделению организации – 51 000 руб. ((20 000 руб. – 3000 руб.) ? 3 мес.);
  • по обособленному подразделению – 9000 руб. (3000 руб. ? 3 мес.).

В I квартале прибыль «Альфы» составила 1 000 000 руб. За этот период удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,60;
  • на обособленное подразделение – 0,40.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 600 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 400 000 руб.

Общая сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в региональные бюджеты по итогам за I квартал, составила:
600 000 руб. ? 18% + 400 000 руб. ? 14% = 164 000 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение I квартала, составляет:
600 000 руб. ? 18% – (20 000 руб. – 3000 руб.) ? 3 мес. = 57 000 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение I квартала, составляет:
400 000 руб. ? 14% – 3000 руб. ? 3 мес. = 47 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации на II квартал, равна:
164 000 руб. ? 0,6 : 3 мес. = 32 800 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения на II квартал, равна:
164 000 руб. ? 0,4 : 3 мес. = 21 867 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются без округления с отнесением разницы на последний месяц квартала.

За I полугодие прибыль «Альфы» составила 1 900 000 руб. За этот период удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,63;
  • на обособленное подразделение – 0,37.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 1 197 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 703 000 руб.

Общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты за полугодие, составила:
1 197 000 руб. ? 18% + 703 000 руб. ? 14% = 313 880 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение I полугодия, составляет:
1 197 000 руб. ? 18% – 600 000 руб. ? 18% – 32 800 руб. ? 3 мес. = 9060 руб.

Сумма переплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение I полугодия, составляет:
703 000 руб. ? 14% – 400 000 руб. ? 14% – 21 867 руб. ? 3 мес. = 23 180 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации на III квартал, равна:
(313 880 руб. – 164 000 руб.) ? 0,63 : 3 мес. = 31 475 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения на III квартал, равна:
(313 880 руб. – 164 000 руб.) ? 0,37 : 3 мес. = 18 485 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за полугодие суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются без округления с отнесением разницы на последний месяц квартала.

За девять месяцев прибыль «Альфы» составила 2 100 000 руб. За этот период удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,85;
  • на обособленное подразделение – 0,15.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 1 785 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 315 000 руб.

Общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты за девять месяцев, составила:
1 785 000 руб. ? 18% + 315 000 руб. ? 14% = 365 400 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение девяти месяцев, составляет:
1 785 000 руб. ? 18% – 1 197 000 руб. ? 18% – 31 475 руб. ? 3 мес. = 11 416 руб.

Сумма переплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение девяти месяцев, составляет:
315 000 руб. ? 14% – 703 000 руб. ? 14% – 18 485 руб. ? 3 мес. = 109 776 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации на IV квартал, равна:
(365 400 руб. – 313 880 руб.) ? 0,85 : 3 мес. = 14 597 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения организации на IV квартал, равна:
(365 400 руб. – 313 880 руб.) ? 0,15 : 3 мес. = 2576 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются без округления с отнесением разницы на последний месяц квартала.

За год прибыль «Альфы» составила 3 600 000 руб. По году удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,58;
  • на обособленное подразделение – 0,42.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 2 088 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 1 512 000 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в региональные бюджеты за год, составила:
2 088 000 руб. ? 18% + 1 512 000 руб. ? 14% = 587 520 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение года, составляет:
2 088 000 руб. ? 18% – 1 785 000 руб. ? 18% – 14 597 руб. ? 3 мес. = 10 748 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение года, составляет:
1 512 000 руб. ? 14% – 315 000 руб. ? 14% – 2576 руб. ? 3 мес. = 159 852 руб. 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка