Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Вычет предоставляйте с того месяца, в котором сотрудник подтвердит, что у него родился ребенок или был им усыновлен или взят под опеку. Причем вычетом сотрудник может воспользоваться до конца года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста.*
Исключение составляют вычеты на детей, которые учатся на очной форме обучения, а также являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами или курсантами. В этих случаях вычет предоставляйте до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. Такой порядок установлен в абзацах 11, 12 и 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
При этом не важно, где ребенок сотрудника проходит обучение, в России или за границей. Такое указание есть в письме Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-263.
При этом вычет положен и на учащихся детей в академическом отпуске. Если он, конечно, оформлен как положено. Если же ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Статья: Вычет на детей
Возраст ребенка
Место прохождения обучения (в России или за рубежом) значения не имеет (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263)
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.*
Возраст ребенка важен для подтверждения права родителя на получение вычета именно на этого ребенка. Размер вычета на конкретного ребенка зависит от хронологической последовательности рождения детей (первый, второй, третий).
Эта последовательность не меняется из-за того, что старший ребенок достиг возраста, после которого стандартные вычеты на него родителям не предоставляются, либо умер. Он по-прежнему считается старшим (первым), а его младшие брат или сестра остаются соответственно вторым и третьим ребенком.
Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка положены родителям в размерах, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, то есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц соответственно независимо от того, что родители-плательщики НДФЛ утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка.
Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124 и от 27.12.2011 № 030406/8361.
Период действия вычета
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года. Он применяется с месяца:
— рождения ребенка (детей);
— оформления усыновления, опеки (попечительства);
— вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Действует вычет до конца того года, в котором:
— ребенок (дети) достиг (достигли) указанного выше возраста;
— истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
— смерти ребенка (детей).*
Такой порядок учета изменений семейных обстоятельств работника для целей расчета НДФЛ установлен в абзаце 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Уменьшаем НДФЛ