уточненную декларацию за прошлый период необходимо подавать, если выявлены ошибки, приведшие к искажению налоговой базы и суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В данной ситуации ошибок за прошлый период не возникает, так как товар покупатель вернул в текущем периоде.
Если возврат товара произошел в последующем налоговом периоде, то расходы продавца на эту операцию учитывайте в составе расходов при расчете налога на прибыль за текущий налоговый период.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как при расчете налога на прибыль отразить возврат товаров
Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя, приводит к появлению выручки от реализации. Поэтому у организации появляется налогооблагаемый доход (ст. 249 НК РФ). Этот доход можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.*
Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат качественных товаров поставщику по инициативе организации»
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль по методу начисления возврат покупателем товаров, если возврат предусмотрен договором
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если используете метод начисления, то последствия возврата товара зависят от того, переходило право собственности на него к покупателю или нет.
Если право собственности на товар к покупателю не переходило – он не был поставлен или принят, то и налоговых последствий нет. Ведь выручку вы не определяли, значит, и корректировать нечего. Это следует из статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Последствия возврата товаров, право собственности на которые перешло к покупателю, зависят от того, как собираетесь в дальнейшем использовать возвращенные ценности – для перепродажи или в собственной деятельности.*
Так как происходит «обратная» реализация, то оценить возвращенное имущество нужно исходя из реальных затрат на его приобретение у бывшего покупателя (п. 2 ст. 254 НК РФ). Эту стоимость, в свою очередь, учитывайте в составе расходов при расчете налога на прибыль. Однако сделать это нужно не в момент его поступления, а при следующих событиях:*
- продажи готовой продукции, в стоимости которой учтены возвращенные ценности – когда возвращенный товар был оприходован как материалы и использован в производстве (п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ);
- продажи товаров – если поступившее имущество предназначено для перепродажи (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
Из рекомендации «Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров»
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
24.07.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.