Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:
- некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
- резиденты особых экономических зон;
- организации, исполняющие обязанности налоговых агентов.
В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно одним из трех способов. Первый: по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Второй: с помощью сервиса «Узнайте свой ОКТМО». И наконец, третий способ – посмотреть на сайте ФНС России.
В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.
По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.
В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02.
В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.
В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2014 года. Организация начисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. В 2014 году организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.
По итогам работы за январь–сентябрь 2014 года организация начислила авансовые платежи по налогу на прибыль на общую сумму 30 000 руб.
Показатели работы организации за январь–сентябрь 2014 года составили:
- доходы от реализации – 850 000 руб. (в т. ч. от реализации товаров собственного производства – 700 000 руб., покупных товаров – 150 000 руб.);
- внереализационные доходы – 45 000 руб. (рыночная стоимость деревообрабатывающего станка, безвозмездно полученного от другой организации);
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 580 000 руб. (в т. ч. прямые расходы – 500 000 руб. (из них амортизация – 50 000 руб.), косвенные расходы – 80 000 руб.);
- внереализационные расходы – 83 000 руб. (проценты по кредитам);
- прибыль – 232 000 руб.
Расчет налога на прибыль за девять месяцев 2014 года бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 3, 4, 5 к листу 02, листы 03, 04, 05, 06, а также приложение к налоговой декларации в состав отчета не включены.
Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А.В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация отразила убыток за девять месяцев 2014 года
ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. В 2014 году организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.
По итогам работы за январь–сентябрь 2014 года организация начислила авансовые платежи по налогу на прибыль на общую сумму 200 000 руб.
Показатели работы организации за январь–сентябрь 2014 года составили:
- доходы от реализации – 1 700 000 руб. (в т. ч. от реализации товаров собственного производства – 900 000 руб., покупных товаров – 800 000 руб.);
- внереализационные доходы – 160 000 руб. (рыночная стоимость деревообрабатывающего станка, безвозмездно полученного от другой организации);
- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 1 630 000 руб. (в т. ч. прямые расходы – 1 490 000 руб. (из них амортизация – 78 500 руб.), косвенные расходы – 140 000 руб.);
- внереализационные расходы – 530 000 руб. (проценты по кредитам);
- убыток – 300 000 руб.
Расчет налога на прибыль за девять месяцев 2014 года бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 3, 4, 5 к листу 02, листы 03, 04, 05, 06, а также приложение к налоговой декларации в состав отчета не включены.
Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А.В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@:Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения (с изменениями на 14 ноября 2013 года)
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(с изменениями на 14 ноября 2013 года)
Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
1.1. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Организации, указанные в пунктах 1.2, 1.6 и 1.7 настоящего Порядкаподраздел 1.1 Раздела 1 не представляют. Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период. Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период.