С 2015 года в отношении безвизовых иностранцев, действующих на основании патента предусмотрена ставка 13%. Если безвизовый иностранец продолжает работать по разрешению на работу, и является нерезидентом, ставка НДФЛ составляет 30%.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как определить ставку для расчета НДФЛ
Ставка НДФЛ зависит:
- от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент);
- от вида дохода (зарплата, материальная выгода, призы и т. д.).
НДФЛ с доходов нерезидентов
Доходы, полученные нерезидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 15, 13 и 30 процентов.
Ставка 15 процентов применяется при удержании НДФЛ с дивидендов, начисленных нерезидентам.
Ставка 13 процентов применяется при удержании НДФЛ с доходов от трудовой деятельности нерезидентов, которые являются:
- высококвалифицированными специалистами. Подробнее об их трудоустройстве см. Как принять на работу иностранца – высококвалифицированного специалиста;
- участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию;
- членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России;
- беженцами или иностранными гражданами, получившими временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). 13-процентная ставка применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ);
- резидентами стран, входящих в Евразийский экономический союз, – Республики Армении, Республики Казахстан, Республики Беларусь. С 1 января 2015 года под 13-процентную ставку подпадают доходы, полученные такими лицами в связи с их работой в России по найму. Это следует из положений статьи 73 договора о Евразийском экономическом союзе и писем Минфина России от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703, ФНС России от 10 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561.
Кроме того, 13-процентная ставка НДФЛ применяется в отношении доходов, полученных нерезидентами от трудовой деятельности по найму на основании патентов, выданных в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В отношении всех остальных доходов, выплаченных нерезидентам, применяется ставка НДФЛ 30 процентов.*
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 6 статьи 224 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 17 августа 2010 г. № 03-04-06/0-181 и ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804, от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса