По имуществу ИП, которое используется в предпринимательской деятельности на УСН, налог на имущество платить не нужно (в том случае, если база по нему не рассчитывается исходя из кадастровой стоимости). О том, что имущество используется в предпринимательской деятельности лучше заблаговременно уведомить налоговую инспекцию. По остальным нежилым помещениям нужно платить налог нужно.
2. рассчитывать налог и подавать декларации ИП не должен. В отношении всего облагаемого налогом имущества ему прилет уведомление налоговая инспекция – это действует с 2015 года. При подаче отчетности за 2014 год эти нормы не применяются.
3. Как пенсионер, с одной квартиры ИП налог не оплачивает вовсе.
По поводу второй квартиры – ее площадь при расчете налога можно уменьшить на 20 метров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц
Объекты налогообложения*
Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:
- жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
- жилых помещений (квартир, комнат);
- гаражей, машино-мест;
- единого недвижимого комплекса;
- объектов незавершенного строительства;
- других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).
Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.
Освобождение от уплаты налога и льготы*
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.
Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:
Исключением является имущество из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.
С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.
Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:
- федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
- местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).
Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).
Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице.
Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:*
- квартира или комната;*
- жилой дом;
- специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
- жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
- хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- гараж или машино-место.
Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении:*
- недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
- имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
- недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.
Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2. Статья: В Москве утвердили ставки налога на имущество физлиц
Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51
Москвичи за 2015 год будут платить налог на имущество физлиц исходя из его кадастровой стоимости. Например, на жилую недвижимость стоимостью до 10 млн. руб. включительно ставка равна 0,1%. Свыше 10 до 20 млн. руб. — 0,15%. Свыше 20 до?50 млн. руб. — 0,2%. Отметим, что при расчете налога действуют вычеты — это количество квадратных метров, на которые налог не будет начисляться (п. 3—6 ст. 403 НК РФ). На квартиры — 20 кв. м, комнаты — 10 кв. м, жилые дома — 50 кв. м*, единые недвижимые комплексы — 1 млн. руб. Также есть льготы для пенсионеров, инвалидов и т. д. (ст. 407 НК РФ).
При этом вам самостоятельно рассчитывать ничего не нужно. ИФНС пришлет вам готовое налоговое уведомление, и вы уже заплатите нужную сумму не позднее 1 октября 2016 года (п. 1 ст. 408 и п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ).
Журнал «Бухгалтерия ИП», № 1, январь 2015