Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Должна ли ваша компания встать на учет по взносам в налоговой

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
28 января 2015 28 просмотров

Индивидуальный предприниматель Иванов В.В. работает на УСН. Он же является пенсионером по возрасту. Имеет в собственности несколько нежилых помещений, свидетельства на право собственности разные. Сдаёт несколько помещений в аренду, а остальные не задействованы в предпринимательской деятельности. Кроме этого он имеет две жилые квартиры в многоэтажном доме и жилой дом в 100% -ной собственности. Так как с 2015 года упрощенцы платят налог на имущество, и изменился расчёт налога на имущество для физических лиц, мы изучили документы, и хотели бы уточнить, правильно ли мы разобрались.1). Для ИП Иванова В.В., по тем помещениям, которые он сдаёт в аренду, налог на имущество платить не надо. Надо только предоставить в налоговую заявление о льготе с подтверждающими документами. По остальным нежилым помещениям (предназначенным под офис), налог платить надо, даже если ИП пенсионер по возрасту, или всё же не надо?.2). Иванов В.В. как физическое лицо. Налоговая сама предоставит уведомление, по которому он должен заплатить налог. Как физическое лицо и пенсионер, он освобождается от оплаты налога одной квартиры и одного жилого дома. По второй квартире он имеет право применить льготу на 20 кв.м. (кадастровая стоимость: общую площадь х 20кв.м. = х). При расчёте налога, кадастровую стоимость можно уменьшить на число «х».Правильно ли мы разобрались?

По имуществу ИП, которое используется в предпринимательской деятельности на УСН, налог на имущество платить не нужно (в том случае, если база по нему не рассчитывается исходя из кадастровой стоимости). О том, что имущество используется в предпринимательской деятельности лучше заблаговременно уведомить налоговую инспекцию. По остальным нежилым помещениям нужно платить налог нужно.

2. рассчитывать налог и подавать декларации ИП не должен. В отношении всего облагаемого налогом имущества ему прилет уведомление налоговая инспекция – это действует с 2015 года. При подаче отчетности за 2014 год эти нормы не применяются.

3. Как пенсионер, с одной квартиры ИП налог не оплачивает вовсе.

По поводу второй квартиры – ее площадь при расчете налога можно уменьшить на 20 метров.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

<…>

Объекты налогообложения*

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
  • жилых помещений (квартир, комнат);
  • гаражей, машино-мест;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объектов незавершенного строительства;
  • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

<…>

Освобождение от уплаты налога и льготы*

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

Исключением является имущество из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

  • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице.

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:*

  • квартира или комната;*
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении:*

  • недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
  • имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
  • недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Статья: В Москве утвердили ставки налога на имущество физлиц

Закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51

Москвичи за 2015 год будут платить налог на имущество физлиц исходя из его кадастровой стоимости. Например, на жилую недвижимость стоимостью до 10 млн. руб. включительно ставка равна 0,1%. Свыше 10 до 20 млн. руб. — 0,15%. Свыше 20 до?50 млн. руб. — 0,2%. Отметим, что при расчете налога действуют вычеты — это количество квадратных метров, на которые налог не будет начисляться (п. 3—6 ст. 403 НК РФ). На квартиры — 20 кв. м, комнаты — 10 кв. м, жилые дома — 50 кв. м*, единые недвижимые комплексы — 1 млн. руб. Также есть льготы для пенсионеров, инвалидов и т. д. (ст. 407 НК РФ).

При этом вам самостоятельно рассчитывать ничего не нужно. ИФНС пришлет вам готовое налоговое уведомление, и вы уже заплатите нужную сумму не позднее 1 октября 2016 года (п. 1 ст. 408 и п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ).

Журнал «Бухгалтерия ИП», № 1, январь 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка