Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. При списании кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, у предпринимателя возникает экономическая выгода, то есть доход, с которого необходимо уплатить налог на доходы с физических лиц. Восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности не нужно. Учет в составе профессионального налогового вычета сумму задолженности кредиторской без НДС за полученные услуги нельзя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Какие расходы предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета
При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты* (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вычет применяется только в отношении доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Условия учета расходов
Расходы включаются в состав профессионального вычета при одновременном выполнении условий, что они*:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- связаны с получением доходов;
- должны быть оплачены.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признавайте*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность возникает, если организация:
- не рассчиталась с контрагентом* (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);
- не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.
Срок исковой давности
Общий срок исковой давности составляет три года* (ст. 196 ГК РФ).
ОСНО
Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:*
- в связи с его ликвидацией (ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754);
- по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Статья: Списана кредиторская задолженность…
Предприятие списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Нужно ли восстанавливать «входной» НДС, относящийся к этой задолженности?
Отвечает
Е.Ю. Диркова,
генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Нет, не нужно. Пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда НДС нужно восстановить. Списание кредиторской задолженности в данном перечне не упомянуто.* Но учтите: если ранее «входной» НДС по задолженности был принят к вычету из бюджета, то при списании кредиторской задолженности его сумма в состав внереализационных расходов не включается.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 3, МАРТ 2012