Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Когда нужно удержать налог на доходы физлиц
Письма Минфина России от 28 апреля 2012 г. №03-04-05/9-570, от 13 апреля 2012 г. №03-04-05/3-502
Разъяснены вопросы налогообложения по НДФЛ различных выплат. Так, указано, что сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит обложению налогом на доходы физлиц*. Этот налог нужно удержать и с суммы средней зарплаты, начисленной человеку за время вынужденного прогула.
Также налог надо будет удержать с премии, выплаченной работнику, уходящему на пенсию (при условии, что она превышает 4000 руб. в год). О других нюансах – в статье «Работник предприятия выходит на пенсию».
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 6, ИЮНЬ 2012
2.Статья: Как скорректировать расчет НДФЛ и страховых взносов, чтобы не конфликтовать с чиновниками
Виктория Дробыш, ведущий эксперт журнала «Главбух»
Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обратите внимание: если компания пришла к мировому соглашению с уволенным работником, который подал в суд, и должна выплатить ему компенсацию, предварительно удержите НДФЛ. В этом случае норма статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяется (письмо Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-04-06/7-9). А вот страховые взносы платить не придется – выплата не связана с трудовым договором.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 13, ИЮЛЬ 2010
3.Статья: Горячая линия: налог на доходы физических лиц
Стельмах Н. Н., заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
УДЕРЖАНИЕ НДФЛ ПО МИРОВОМУ СОГЛАШЕНИЮ
Добрый день! Помогите разобраться в такой ситуации. Наша компания — ответчик судилась с бывшим работником — истцом. Суд утвердил мировое соглашение, по которому компания должна выплатить истцу 40000 руб. Мы выплатили всю сумму и не удержали НДФЛ, так как были должны ему именно 40000 руб. Правильно ли мы сделали?
Нет, вы должны были выплатить деньги за вычетом НДФЛ. Поясню почему. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик по мировому соглашению получил доход в денежной форме в размере 40000 руб. Эта сумма учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НКРФ). В перечне доходов, освобождаемых от налогообложения, который содержится в статье 217 НКРФ, данный вид дохода не упомянут.
Поскольку источником выплаты дохода является ваша организация, то она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НКРФ).*
Хорошо. А можем ли мы при этом воспользоваться нормой пункта 5статьи 226 НКРФ, в котором говорится об обязанностях налогового агента в случае невозможности удержания НДФЛ?
Нет, под действие нормы пункта 5 статьи 226 НКРФ ваша компания не подпадает. Ведь у вас была возможность удержать НДФЛ, так как выплата производилась денежными средствами.
Но мы выплатили всю сумму по соглашению, НДФЛ не удержали, письменно уведомили налоговую инспекцию и работника о невозможности удержания налога и сумме налога. Возможно ли начисление пеней и штрафов нашей компании в такой ситуации?
Только в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НКРФ).
У вас была возможность удержать НДФЛ, но вы этого не сделали. Налоговому агенту, не удержавшему или не перечислившему НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам, могут быть начислены пени и штрафы (ст. 75 и 123 НКРФ).
В результате кто сейчас должен уплатить налог?
Теперь это должен сделать сам налогоплательщик (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228НКРФ). Также он обязан не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НКРФ).
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 7, МАРТ 2012
03.02.2015г.
С уважением, Ольга Пушечкина,