Если организация применяет упрощенку, НДС включается в стоимость приобретенного имущества. Соответственно, если первоначальная стоимость с НДС будет 47 190 руб., такой объект принимается к учету в составе основных средств.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Готовые решения для задач по основным средствам, НДФЛ, учету товаров, зачету налогов, выходному пособию
В первоначальную стоимость основного средства не включают НДС*
Спрашивает Юлия Трошкина,
бухгалтер (г. Санкт-Петербург)
Мы купили ноутбук. Его стоимость вместе с НДС равна 44 840 руб., абез учета налога — 38 000 руб. В бухгалтерском учете у нас установлен лимит стоимости основных средств такой же, как и в налоговом. То есть 40 000 руб. Как правильно учесть это имущество?
Отвечает Лина Ставицкая,
эксперт журнала «Главбух»
Новый ноутбук примите к учету в составе материально-производственных запасов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Да, по сроку службы — а он явно больше 12 месяцев — такое имущество отвечает критериям основного средства. Но если его стоимость не превышает 40 000 руб., то в бухучете такой объект можно не амортизировать, а отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом же учете так надо сделать обязательно. При этом первоначальную стоимость основных средств вы определяете без учета НДС. Таковы правила пункта 1 статьи 257 НК РФ.
В вашем случае ноутбук стоит как раз меньше установленного лимита, если не брать в расчет налог. Поэтому поступление такого имущества отразите проводками:*
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 38 000 руб. — принято к учету имущество стоимостью не более 40 000 руб.;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 6840 руб. — учтен НДС по приобретенному малоценному имуществу;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 6840 руб. — принят к вычету входной НДС.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2013
2.Рекомендация: Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) в период применения упрощенки
Первоначальная стоимость ОС
В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств включите:
– суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
– суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, монтаж);
– суммы НДС и акцизов, уплачиваемых поставщику. НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, поскольку организация на упрощенке не является плательщиком этих налогов (п. 3 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01);*
– суммы НДС, удержанные организацией – налоговым агентом при приобретении основных средств, являющихся имуществом казны (письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-11-11/115);
– расходы на оплату работ по договору строительного подряда и иным договорам и т. д.
Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в бухучете, утвержден в пункте 8 ПБУ 6/01 и приведен в таблице.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга