Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Название
Ситуация: когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением*
Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты компенсации.
НДФЛ нужно перечислить в бюджет:
- в день получения из банка денег на выплату компенсации (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
- в день перечисления компенсации на счет сотрудника в банке (при перечислении компенсации на банковский счет);
- не позднее следующего дня после выплаты компенсации из кассы (если компенсация была выплачена из других источников, например, наличной выручки).
Такие правила установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Данный подход объясняется тем, что компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности. Напротив, это оплата времени, в течение которого сотрудник должен быть свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107ТК РФ). Поэтому при выплате компенсации датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда (п. 2 ст. 223 НК РФ)), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Аналогичной позиции в отношении отпускных придерживаются и сотрудники финансового ведомства в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698. Такой же вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11. Несмотря на то что указанные документы посвящены порядку удержания НДФЛ при выплате отпускных, выводы, сделанные в них, можно распространить и на компенсацию за неиспользованный отпуск.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация:Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту
Ситуация: в какой момент нужно перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных*
Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты отпускных.
НДФЛ нужно перечислить в бюджет:
- в день получения из банка денег на выплату отпускных (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
- в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке (при перечислении отпускных на банковский счет);
- не позднее следующего дня после выплаты отпускных из кассы (если отпускные были выплачены из других источников, например наличной выручки).
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698. Аналогичный вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11.
Ситуация: когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплата выплачена сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)*
Ответ на этот вопрос зависит от того, что было выплачено сотрудникам: аванс или зарплата под расчет.
Как правило, выплатить зарплату можно только в последний день месяца. Основанием для начисления является закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца.
Если организация выдает именно зарплату, в зависимости от источника, за счет которого она выплачена, НДФЛ перечислите в день:
- получения денег в банке на выплату зарплаты (т. е. в декабре);
- перечисления зарплаты на счет сотрудника (т. е. в декабре);
- следующий за днем выдачи зарплаты, если выплата производится из других источников (т. е. в январе следующего года).
Такие правила установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Все выплаты, предшествующие выплате зарплаты (окончательному расчету), будут авансовыми. Их максимальный размер не ограничен (т. е. можно выплачивать и 100-процентный аванс). Поэтому если организация выплачивает зарплату за декабрь в 20-х числах, установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Такими документами могут быть:
- Правила трудового распорядка;
- Положение об оплате труда;
- коллективный или трудовой договор.
Это следует из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.
С суммы авансов платить НДФЛ не нужно (письма Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950). Налог в этом случае нужно перечислить на следующий день после фактического получения сотрудником дохода (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть уплата НДФЛ выпадает на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация:Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году
Что изменилось | Суть изменения | Основание |
НДФЛ | ||
Уточнен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ* | Законодательно закреплено, что с 1 января 2015 года от НДФЛ освобождается только та часть компенсации родительской платы за содержание детей в детских садах, которая выплачивается из регионального бюджета | П. 1 ст. 1 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ |