Вопрос: Наше предприятие применяет спецрежим - ЕНВД. Есть еще обособленное подразделение в другом городе Московской области тоже на ЕНВД. Страховые взносы на всех сотрудников (по основному месту регистрации предприятия и тех, которые работают в обособленном подразделении) уплачиваются в ПФР и ФСС основного подразделения. Можем ли мы при расчете налога по ЕНВД в филиале занижать сумму налога на страховые взносы,уплаченные за сотрудников, работающих в этом обособленном подразделении? Или можно занижать налог только в основном подразделении?
Как платить ЕНВД при создании обособленных подразделений
Ответ: Основанием для включения в налоговую декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов будет бухгалтерская справка, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за налоговый период страховых взносов.
Еще читайте: ЕНВД в 2020 году для ИП: изменения, отмена, важные новости
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация:Как распределить страховые взносы и суммы больничных пособий при расчете вычета по ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям
Распределяйте взносы с учетом численности персонала, работающего в разных муниципальных образованиях.
Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и больничных пособий по сотрудникам, занятым в деятельности, с которой организация начислила этот налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого организуйте раздельный учет сотрудников (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).* Приказом или штатным расписанием распределите сотрудников по местам ведения вмененной деятельности. Сумму страховых взносов с доходов таких сотрудников и выплаченные им больничные пособия полностью включайте в состав вычета.
При этом размер вычета по ЕНВД (страховые взносы плюс больничные пособия) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД, начисленной по каждому месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, уменьшать сумму ЕНВД нужно не путем распределения общей суммы вычета пропорционально зарплате всего персонала, а отдельно по каждому обособленному подразделению. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 июня 2006 г. № 03-11-04/3/284 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/222*.
Страховые взносы и больничные пособия сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности (например, руководитель организации, главный бухгалтер и т. п.), распределите расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Минфин России рекомендует распределять эти выплаты пропорционально доле выручки от всех видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые организация ведет на территориимуниципальных образований, подведомственных конкретной налоговой инспекции (письма Минфина России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/326 и от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/3/309).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, нужно составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности* (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Пример расчета суммы ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории несколькихмуниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям
Организация, зарегистрированная в Москве, ведет розничную торговлю через два обособленных подразделения (магазины «Навигатор» и «Сфера»). Магазины расположены в Московской области на территории двухмуниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям: «Сфера» – в г. Мытищи, «Навигатор» – в г. Пушкино. По обеим торговым точкам организация платит ЕНВД. Согласно учетной политике для целей налогообложения при расчете ЕНВД по обособленным подразделениям страховые взносы и больничные пособия по административно-управленческому персоналу организации распределяются между подразделениями пропорционально доле выручки каждого из них в общем объеме реализации. Взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности организация не платит.
За I квартал сумма ЕНВД, рассчитанная по двум магазинам, составила 20 000 руб., в том числе:
- 4000 руб. – по «Навигатору»;
- 16 000 руб. – по «Сфере».
В I квартале организация перечислила страховые взносы в сумме 11 000 руб., в том числе:
- 3000 руб. – с выплат сотрудникам «Навигатора»;
- 6000 руб. – с выплат сотрудникам «Сферы»;
- 2000 руб. – с выплат административно-управленческому персоналу.
Больничных пособий в этом периоде организация не выплачивала.
Общая сумма выручки организации за I квартал составляет 1 000 000 руб., в том числе:
- 250 000 руб. – по «Навигатору»;
- 750 000 руб. – по «Сфере».
Страховые взносы, перечисленные с выплат административно-управленческому персоналу, бухгалтер организации распределил между магазинами так:
- 500 руб. (250 000 руб. : 1 000 000 руб. * 2000 руб.) – «Навигатор»;
- 1500 руб. (750 000 руб. : 1 000 000 руб. * 2000 руб.) – «Сфера».
Предельный размер налогового вычета по «Навигатору» составляет 2000 руб. (4000 руб. * 50%). Фактический размер вычета равен 2000 руб. ((3000 руб. + 500 руб.) > 2000 руб.).
Предельный размер налогового вычета по «Сфере» составляет 8000 руб. (16 000 руб. *50%). Фактический размер вычета равен 7500 руб. ((6000 руб. + 1500 руб.) < 8000 руб.).
Сумма ЕНВД за I квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 10 500 руб., в том числе:
- 2000 руб. (4000 руб. – 2000 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Навигатор» (г. Пушкино);
- 8500 руб. (16 000 руб. – 7500 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Сфера» (г. Мытищи).
Расчет налоговых вычетов по каждому магазину бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.
Из рекомендации «Как рассчитать ЕНВД»
Если организация имеет обособленные подразделения, осуществляющие «вмененные» виды деятельности
Организация, зарегистрированная в г. Самаре, имеет обособленные подразделения в Красноярском и Волжском районах Самарской области. Подразделения осуществляют виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Должна ли фирма прикладывать к налоговым декларациям по ЕНВД, предоставляемым в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности, копии платежных поручений на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды и письменные расчеты сумм ЕНВД в части каждого обособленного подразделения? Страховые взносы централизованно уплачивает головной офис.
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны уплачивать единый налог по месту осуществления такой деятельности.
На основании пункта 2 статьи 346.32 НК РФ «вмененщики» могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Основанием для включения в налоговую декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование может быть составленный организацией в произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за налоговый период страховых взносов. Эти документы следует заверить в налоговом органе по месту постановки на учет (месту нахождения) организации.*
Читайте также: