Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 апреля 2015 79 просмотров

Уточнение к вопросу №517781 и очень жду Ваш ответ. Реорганизация предприятия намечается на апрель-май 2015г. с передачей имущества в аренду. Приглашали независимого оценщика, его оценка сильно отличается от остаточной стоимости имеющихся основных средств. В связи с такой ситуацией мы хотим быть уверены, что можем, не нарушая законодательства, при передаче основных средств в середине года изменить их стоимость согласно документов, выданных экспертом. Спасибо.

В Вашей ситуации проведение переоценки в середине года не актуально. Однако при реорганизации Вы вправе по передаточному балансу передать имущество по рыночной стоимости. При реорганизации независимо от ее формы основные средства могут передаваться от одной организации к другой в порядке правопреемства. По решению собственников организации, в бухгалтерском учете оценивать передаваемые основные средства можно:
– по остаточной стоимости;
– по текущей рыночной стоимости.

Таким образом, передав ОС по рыночной стоимости – Вы не нарушите норм законодательства.

В отличие от бухгалтерского учета здесь права выбора для оценки передаваемых основных средств нет. Использовать нужно остаточную стоимость основных средств по данным и документам налогового учета передающей стороны (п. 2.1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Учет основных средств при реорганизации

<…>

Как оценить основные средства...*

При реорганизации независимо от ее формы основные средства могут передаваться от одной организации к другой в порядке правопреемства. А вот происходит это либо по передаточному акту, либо по разделительному балансу (это уже напрямую связано с формой реорганизации). Однако возникает вопрос: по какой стоимости принимающая сторона должна принять к учету основные средства?

...в бухгалтерском учете*

По решению собственников организации оценивать передаваемые основные средства можно:
– по остаточной стоимости;
– по текущей рыночной стоимости.

Об этом сказано в пункте 7 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при реорганизации организаций (утверждены приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н).*

Причем предусмотрено, что стоимость имущества, отраженного в разделительном балансе (передаточном акте), должна совпадать с данными, приведенными в приложениях (описях, расшифровках) к этим документам в соответствующей стоимостной оценке. Это означает, что если собственники решили применить рыночную стоимость основных средств, то эта же сумма должна быть отражена и в приложениях к документам.

Далее рассмотрим такой вопрос: нужно ли в случае оценки по рыночной стоимости привлекать независимого оценщика? Вообще законодательство этого не требует. Но если организация хочет избежать возникновения в будущем возможных конфликтов и судебных разбирательств в связи с искажениями, допущенными в оценке имущества, то желательно привлечь независимого оценщика. Лучше, если его кандидатура будет утверждена собранием акционеров или учредителей, принявшим решение о проведении реорганизации.

Также отметим, что передача имущества при реорганизации не рассматривается как продажа имущества или как его безвозмездная передача. Такая передача бухгалтерскими записями не отражается, о чем прямо сказано в пункте 11 Методических указаний.

...для целей налогового учета*

В отличие от бухгалтерского учета здесь права выбора для оценки передаваемых основных средств нет. Использовать нужно остаточную стоимость основных средств по данным и документам налогового учета передающей стороны (п. 2.1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

И еще один важный момент. Поскольку такая передача имущества не признается реализацией или безвозмездной передачей, нет оснований и начислять НДС.

<…>

А.З. Островская, ведущий налоговый консультант ООО «Консалтинговая группа “Такс Оптима”»

Журнал «Учет в производстве», № 4, IV квартал 2009

2.Рекомендация: Как провести переоценку основных средств

Первоначальная стоимость, по которой основное средство было принято к учету, не подлежит изменению. За исключением случаев, перечисленных в пункте 14 ПБУ 6/01. К таким случаям, в частности, относится переоценка. По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено. Организация может произвести переоценку любых основных средств, исключений из этого правила законодательством не предусмотрено (п. 15 ПБУ 6/01, п. 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Ситуация: в каких случаях организации выгодно провести переоценку основных средств в бухучете

По результатам переоценки основное средство может быть уценено или дооценено. При дооценке чистые активы, собственный капитал и налоговая база по налогу на имущество увеличиваются, а при уценке – уменьшаются.*

От первоначальной стоимости основного средства зависит:

Поэтому дооценку основных средств организации выгодно провести:*

  • если чистые активы организации к концу года станут меньше ее уставного капитала, что является недопустимым. В такой ситуации организация должна уменьшить размер уставного капитала или подлежать ликвидации. Об этом сказано в пункте 4 статьи 90 и пункте 4 статьи 99 Гражданского кодекса РФ. Проведение переоценки основных средств поможет избежать этих мер;
  • чтобы сделать бухгалтерский баланс более привлекательным для собственников и инвесторов организации. Дооценка основных средств позволит увеличить долю собственного капитала в общем капитале организации.

Однако следует иметь в виду, если организация применяет общую систему налогообложения, то в обоих случаях после переоценки нужно будет платить налог на имущество в большей сумме, чем до ее проведения.

Соответственно уценку организации выгодно провести, чтобы снизить свои платежи в бюджет по налогу на имущество.

Периодичность переоценки

Проводить переоценку основных средств организация может один раз в год на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. При этом ее можно провести только по группам однородных объектов. Таким образом, необязательно проводить переоценку всех основных средств. Однако, переоценив один объект из группы однородных основных средств, нужно переоценить и все остальные объекты, входящие в эту группу. Такой порядок следует из пункта 15 ПБУ 6/01 и пункта 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н*.

<…>

Ситуация: каковы предельные сроки проведения переоценки основных средств

Переоценка основных средств проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года. Результаты проведенной переоценки учитываются при формировании данных Бухгалтерского баланса за этот год. Об этом сказано в пункте 15 ПБУ 6/01 и пункте 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.*

Годовой бухгалтерский баланс должен быть утвержден в зависимости от организационно-правовой формы, в частности:
– общим собранием акционеров (АО) – не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47, подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– общим собранием участников (ООО) – не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (подп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Таким образом, возможные сроки проведения переоценки основных средств – это период с 31 декабря отчетного года до утверждения годового баланса на общем собрании акционеров (участников) следующего за ним года.

Ситуация: как определить группы однородных объектов основных средств для целей проведения переоценки

Переоценку основных средств организация может провести только по группам однородных объектов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Однако группы однородных объектов основных средств законодательством не установлены. В пункте 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, приведены в качестве примера три группы однородных объектов основных средств:

  • здания;
  • сооружения;
  • транспортные средства.*

Поэтому остальные группы однородных объектов организация должна установить самостоятельно, прописав эти положения в учетной политике для целей бухучета. Например, следуя пункту 3 Методический указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, можно установить следующие группы однородных основных средств:

  • передаточные устройства;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника (оргтехника);
  • инструмент;
  • производственный, хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • многолетние насаждения;
  • внутрихозяйственные дороги.

Регулярность переоценок

Основные средства, один раз подвергшиеся переоценке, в дальнейшем должны переоцениваться регулярно (п. 15 ПБУ 6/01, п. 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

03.04.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка