Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 апреля 2015 158 просмотров

Подскажите пожалуйста по заполнению налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 1-ый кв. 2015 г. Видимо совсем недавно произошли какие-то изменения.В форме теперь заполняются две страницы по разделу 2. На одной странице раздела 2 по графе 3 (стр. 020 - 050) становится остаточная стоимость движимого имущества, приобретенного после 01.01.2013 г., которая не облагается налогом и соответственно те же суммы встают в графу 4. А по стр. 130 появился новый код льготы 2010257 именно по имуществу, приобретенному после 01.01.2013 г. А на другой странице раздела 2 в графе 3 (стр. 020 - 050) встает остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, т.е приобретенная до 01.01.2013 г. и соответственно рассчитывается налог. Это мне понятно.Непонятно другое. Если сложить остаточную стоимость облагаемого и не облагаемого имущества должно же получиться: счет 01 минус счет 02 на 1-ое число каждого месяца. у меня эти суммы не идут и не идут суммы остаточной стоимость по состоянию на 31.12.2014 и на 01.01.2015

Льготируемое движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013, не требует заполнения отдельного листа раздела 2. Указывайте его вместе с облагаемыми основными средствами в графе 3 и отдельно – в графе 4 с кодом 2010257. Речь, конечно же, идет о движимых активах третьей-десятой амортизационных групп.

Дело в том, что действительно есть такое правило: отдельный раздел 2 надо заполнить в отношении льготируемого имущества. Но предусмотрено исключение: этого не требуется для налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 5.2 Порядка заполнения расчета). А это как раз наш случай.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Какие изменения произошли в отчетности по налогу на имущество

<…>

Отчитаться по налогу на имущество за I квартал надо до 30 апреля включительно. Форма расчета прежняя (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Новая форма авансового расчета по налогу на имущество находится в разработке, и к отчетности за I квартал ждать ее не надо. Об этом нам сообщили в Минфине. Таким образом, больших проблем с заполнением уже привычного бланка возникнуть не должно. Главное учесть изменения по налогу на имущество, вступившие в силу с 1 января. Они касаются в первую очередь движимого имущества.

Как отразить в отчете движимые объекты

Из-за поправок, связанных с налогообложением движимого имущества, в расчете за I квартал надо по особым правилам заполнить раздел 2.

Остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения (графа 3). В этой графе нужно отразить стоимость всех основных средств компании, которые являются объектом по налогу на имущество, по данным на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Имеются в виду те активы, по которым налог надо считать исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.

С 1 января любое движимое имущество первой и второй амортизационных групп не является объектом для налога. В 2014 году такие объекты облагались налогом при условии, что компания поставила их на учет до 1 января 2013 года. Но теперь, если у компании есть движимые активы первой и второй групп, их стоимость надо исключить из расчета налога независимо от того, когда они были поставлены на учет. Соответственно, в графе 3 раздела 2 стоимость этих объектов отражать не нужно.

Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп — объект для налога на имущество. Некоторые из этих активов подпадают под льготу. Это имущество, поставленное на учет после 1 января 2013 года. Но льгота действует при условии, что компания получила активы не в результате реорганизации и не от взаимозависимых лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). В любом случае независимо от того, действует льгота или нет, движимые активы из этих групп надо отразить в графе 3. А уже потом показать отдельно в графе 4.

Таким образом, в графу 3 раздела 2 должны попасть:

—?недвижимые основные средства, с которых компания платит налог исходя из среднегодовой стоимости;

—?движимые основные средства третьей-десятой амортизационных групп независимо от того, в каком году компания приняла их к учету.*

Пример 1. Как заполнить графу 3 раздела 2.

Остаточная стоимость имущества ООО «Радуга» на 31 дека*бря 2014 года составляла 68 950 340 руб. В эту сумму входит стоимость имущества первой и второй амортизационных групп, поставленных на учет до 1 января 2013 года, — 8 425 655 руб. В прошлом году эти активы облагались налогом, а с 2015 года они не являются объектом. Поэтому бухгалтер исключил их стоимость из расчета.

В то же время у компании есть движимое имущество третьей-десятой амортизационных групп стоимостью 7 125 315 руб. Оно поставлено на учет после 1 января 2013 года, поэтому в прошлом году было освобождено от налога. Но организация в декабре 2014 года преобразовалась из ЗАО в ООО. Значит, с 1 января 2015 года должна платить налог с этих движимых объектов. Поэтому бухгалтер включил их стоимость в расчет. В итоге остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января 2015 года составила 67 650 000 руб. (68 950 340 – 8 425 655 + 7 125 315).

Остаточная стоимость облагаемых активов в следующих месяцах I квартала составила:

—?на 1 февраля — 66 547 913 руб.;

—?на 1 марта — 65 445 826 руб.;

—?на 1 апреля — 64 343 739 руб.

Средняя стоимость облагаемого имущества за I квартал — 65 996 870 руб. ((67 650 000 + 66 547 913 + 65 445 826 + 64 343 739): 4).

Полученные цифры бухгалтер ООО «Радуга» разнес по строкам 020–050 и 120 графы 3 раздела 2, как показано в образце.

Распечатать образецСкачать бланк в формате Excel

Стоимость льготного имущества. В отношении движимого имущества, которое компания приобрела после 1 января 2013 года, применяется льгота, и налогом эти активы не облагаются. Как мы уже сказали выше, исключением из этого правила являются объекты, полученные после 1 января 2013 года в процессе реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимых компаний или физических лиц. Остаточную стоимость основных средств, подпадающих под льготу, надо отразить в графе 4.

Осторожно!

Если не указать код льготы, которую вы используете, налоговики могут запросить пояснения.

В строке 130 раздела 2 нужно отразить код этой льготы. В перечне утвержденных кодов, который есть в приложении 6 к Порядку заполнения расчета, отсутствует код для данной льготы. Ведь она действует только с 2015 года. Как мы выяснили в ФНС, в приказ № ММВ-7-11/895 официально внести этот код только собираются. Но пока документ не обновлен, чиновники рекомендуют для льготируемого движимого имущества ставить код 2010257 (письмо ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774). Если код не поставить, налоговики запросят пояснения или уточненку.

Среднюю стоимость движимого имущества, подпадающего под льготу, за I квартал надо отразить в строке 140 раздела 2.

Пример 2. Как заполнить графу 4 раздела 2.*

Воспользуемся данными предыдущего примера. В 2014 году ООО «Радуга» приобрело грузовой автомобиль и приняло его на учет в качестве основного средства. По сроку своего использования автомобиль относится к пятой амортизационной группе, а потому является объектом для налога на имущество. В связи с этим компания учла стоимость этого автомобиля при заполнении графы 3. Но привела эту стоимость и в графе 4, поскольку на него распространяется новая льгота. Ведь автомобиль является движимым имуществом и поставлен на учет после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Остаточная стоимость автомобиля в I квартале составила:

—?на 1 января — 1 785 310 руб.;

—?на 1 февраля — 1 652 131 руб.;

—?на 1 марта — 1 518 952 руб.;

—?на 1 апреля — 1 385 773 руб.

Эти данные бухгалтер компании отразил в строках 020–050 графы 4 раздела 2. А в строке 140 он привел среднюю стоимость, которая составила 1 585 542 руб. ((1 785 310 + 1 652 131 + 1 518 952 + 1 385 773): 4).

<…>

Главбух №7, Апрель 2015

21.04.2015г.

С уважением,

Ольга Краснова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка