Если сумма выручки у вновь созданной организации превысит 3 000 000 руб. за квартал, организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи. Таким образом, Вы должны заполнить строки 290 - 310 Листа 02 декларации по налогу на прибыль и перечислять авансовые платежи в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет
Уплата налога вновь созданной организацией
Вновь созданная организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально (с внесением или без внесения ежемесячных авансовых платежей), а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок перечисления авансовых платежей вновь созданными организациями регулируется положениями пункта 6 статьи 286 ипункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода организации определяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, по итогам каждого отчетного периода вновь созданная организация должна перечислять квартальные авансовые платежи. Первым отчетным периодом для нее будет период со дня госрегистрации до окончания квартала, в котором организация была зарегистрирована. Сдать декларацию и перечислить первый квартальный платеж нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим отчетным периодом.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 287 и пункта 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По истечении полного квартала с даты госрегистрации у вновь созданной организации может возникнуть обязанность перейти на перечисление ежемесячных авансовых платежей. Это произойдет, если сумма выручки от реализации превысит 1 000 000 руб. за месяц или 3 000 000 руб. за квартал. Перечислять ежемесячные авансовые платежи организация должна с месяца, следующего за тем, в котором указанные ограничения были превышены. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.*
Под полным кварталом подразумеваются не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года. Поэтому, даже если в квартале, в котором организация была создана, или в следующем квартале сумма выручки от реализации превысит указанные лимиты, за организацией сохраняется право перечислять только квартальные авансовые платежи. Таким образом, обязанность по перечислению ежемесячных авансовых платежей у вновь созданной организации может возникнуть не ранее месяца, следующего за первым полным кварталом, истекшим с даты ее госрегистрации.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи
Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.*
Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:
стр. 300 |
= |
стр. 190 листа 02 |
– |
стр. 190 листа 02 |
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
стр. 310 |
= |
стр. 200 листа 02 |
– |
стр. 200 листа 02 |
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:
стр. 290 |
= |
стр. 300 |
+ |
стр. 310 |
Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
08.07.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.