Декларацию по ликвидированному обособленному подразделению направляйте в инспекцию по месту учета головной организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Справочник:Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение
Вопросы, которые предстоит решить | Уточненная декларация за период до перехода на централизованную уплату налога | Уточненная декларация за период после перехода на централизованную уплату налога |
Ликвидированное обособленное подразделение** | ||
В какую налоговую инспекцию сдавать | По месту учета головного подразделения |
По местонахождению головного отделения организации, если: – налог за ликвидированное подразделение перечисляло головное отделение организации; – ликвидировано единственное обособленное подразделение (одновременно все обособленные подразделения) организации; – ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, его полномочия переданы головной организации |
По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение | ||
По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению | ||
На каком бланке оформить | На таком же, на каком составлена первичная декларация | |
Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации |
Такой же, как и в первичной декларации. Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной. Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку |
|
По реквизитам какой инспекции перечислить доплату | В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения* |
Какой код ОКТМОуказывать в платежном поручении на доплату | Код ОКТМО по бывшему местонахождению обособленного подразделения | При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения |
В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом | По месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения* |
* Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим обособленным подразделениям следует из положений пунктов 5 и6 статьи 81, пунктов 1 и 5 статьи 289, пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
** Правила подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям установлены в пункте 2.8Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600*, и разъяснены в письмах ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990, УФНС России по г. Москве от 28 мая 2009 г. № 16-15/053908, от 15 апреля 2009 г. № 16-15/36239, от 15 декабря 2008 г. № 20-12/116390.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@: Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме
«2.8. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту её учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.* При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.»
Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
10.06.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.