Необходимо указывать значения, а не 0. Так как правила составления данной налоговой декларации следует соблюдать, как при составлении за отчетный период, так и за налоговый период. Т.е. если результаты получились нулевыми, поставьте в строках 270, 271 нули. Если получилась отрицательные суммы – в этих строках поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению:
- в строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:
стр. 280=стр. 220+стр. 250–стр. 190
- в строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:
стр. 281=стр. 230+стр. 260–стр. 200
Подробно см. Рекомендация.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Кто должен сдавать
Декларацию по налогу на прибыль должны составлять:
- российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками налога на прибыль;
- организации, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, независимо от применяемой системы налогообложения (см. Как составить декларацию налоговому агенту);
- организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
- организации, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
О сдаче декларации по обособленным подразделениям см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации с обособленными подразделениями.
Когда сдавать
Организации должны сдавать декларацию по налогу на прибыль в зависимости от условий деятельности:
- по окончании каждого отчетного и налогового периода или
- ежемесячно.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев, а для тех, кто рассчитывает налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, – январь, январь–февраль, январь–март и т. д. Последним отчетным периодом для таких организаций является январь–ноябрь (п. 2. ст. 285 НК РФ).
Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1. ст. 285 НК РФ).
Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдавать декларации:
- за I квартал – не позднее 28 апреля;
- за полугодие – не позднее 28 июля;
- за девять месяцев – не позднее 28 октября;
- за год – не позднее 28 марта следующего года.
Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовую декларацию нужно сдать не позднее 28 марта следующего года.
Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
Сдавать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Порядок заполнения
Декларация по налогу на прибыль включает в себя титульный лист, раздел 1, лист 02, семь приложений к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07 и общее приложение.
Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.
На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:
- 2 – если организация производит сельскохозяйственные товары;
- 3 – если организация является резидентом особой экономической зоны;
- 1 – во всех других случаях.
Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.
Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы.
Декларацию по налогу на прибыль заполняйте в следующем порядке:
- титульный лист;
- приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов…»;
- приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
- приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
Остальные разделы декларации необходимо включить, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти листы предусмотрены.
После того как заполнены все вспомогательные листы декларации, переходите к основным разделам декларации:
- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
При этом данные для листа 02 могут отсутствовать у налоговых агентов и самостоятельных обособленных подразделений.
Ситуация: какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус
Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02.
Для расчета налога на прибыль (строка 120) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю.
Это следует из положений пункта 5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки, однако показатели в них указывайте без знака минус.
Например, указывайте без знака минус убытки в строке 360 приложения 3 к листу 02. И переносите убытки, указанные по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации, в строку 050 листа 02 без знака минус. Объясняется этот порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050.
Такой порядок оформления подтверждают положения пунктов 8.8 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Титульный лист
В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.
ИНН и КПП
В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации.
ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.
Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Номер корректировки
Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».
Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть это уточненная декларация, проставьте порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).
Налоговый (отчетный) период
В строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:
- код 21 – за I квартал;
- код 37 – за три месяца;
- код 59 – за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.
Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
В строке «Отчетный год» поставьте год, за который подается декларация. Например, при подаче в 2014 году декларации за 2013 год поставьте «2013».
Представляется в налоговый орган
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в инспекцию по месту нахождения организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, она сдает декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном ИФНС:
- уведомлении о постановке на учет или
- уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
В строку «по месту нахождения (учета) (код)» поставьте код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:
- 214 – если это обычная организация;
- 226 – если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;
- 213 – если это крупнейший налогоплательщик.
Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Название организации
В строке «организация / обособленное подразделение» укажите полное наименование организации точно как в учредительных документах. Если название зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее.
ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности…» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ.
Реорганизация или ликвидация
В случае реорганизации или ликвидации организации в ячейке «Форма реорганизации, ликвидации…» укажите код:
0 – при ликвидации;
1 – при реорганизации в форме преобразования;
2 – при реорганизации в форме слияния;
3 – при реорганизации в форме разделения;
5 – при реорганизации в форме присоединения;
6 – при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.
Эти коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
В строках «ИНН/КПП реорганизованной организации…» укажите реквизиты организации или обособленного подразделения, которые были до преобразования.
Телефон
В строке «Номер контактного телефона» укажите мобильный или стационарный телефон бухгалтера и налогового представителя, то есть того, кто готовил декларацию.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:
- продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;
- продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–160;
- несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
- получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
- продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.
В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:
- в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100;
- в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100, 203;
- на листе 02 – в строке 050.
Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества
Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.
Отразите в:
- строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
- строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
- строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
- строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
- строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
- строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.
Строки 100–160 Реализация права требования долга
Строки 100–160 заполните, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. Показатели отдельно заполняются для долгов, реализованных до и после наступления сроков платежей.
Суммы, отражающие продажу долгов до наступления сроков платежей, укажите в:
- строке 100 – выручку от реализации (п. 1 ст. 279 НК РФ);
- строке 120 – стоимость реализованных прав;
- строке 140 – убыток, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ.
Строку 150 заполните, только если выручка (строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов (строка 120). Для этого показатель строки 150 рассчитайте по формуле:
стр. 150 |
= |
стр. 120 |
– |
стр. 100 |
– |
стр. 140 |
Если значение получилось отрицательным, в строке 150 поставьте прочерки.
Суммы, отражающие продажу долгов после наступления сроков платежей, укажите в:
- строке 110 – выручку от реализации (п. 2 ст. 279 НК РФ);
- строке 130 – стоимость реализованных прав.
Строку 160 заполните, только если выручка (строка 110) меньше, чем стоимость реализованных долгов (строка 130). Тогда показатель строки 150 рассчитайте по формуле:
стр. 160 |
= |
стр. 130 |
– |
стр. 110 |
По строке 170 отдельно укажите убыток от продажи долга после наступления срока платежа, относящийся к внереализационным расходам текущего периода. При этом сумму строки 170 также включите в строку 203 приложения 2 к листу 02.
Строки 180–201 Обслуживающие производства и хозяйства
Строки 180–201 заполните, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Подробнее см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы обслуживающих производств и хозяйств.
По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам отразите в:
- строке 180 – выручку от реализации;
- строке 190 – понесенные расходы.
По строке 200 рассчитайте сумму убытков по формуле:
стр. 200 |
= |
стр. 190 |
– |
стр. 180 |
Отдельно укажите в строке 201 сумму убытка, не учитываемую для целей налогообложения.
Строки 210–230 Доверительное управление имуществом
Строки 210–230 заполните, если организация вела деятельность по договорам доверительного управления имуществом (п. 3, 4 ст. 276 НК РФ).
По этим строкам не указываются:
- результаты доверительного управления ценными бумагами;
- негосударственными пенсионными фондами – результаты размещения пенсионных резервов.
Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить в:
- строке 210 – доходы по договорам доверительного управления – выручку от реализации и внереализационные доходы;
-
строке 211 – отдельно внереализационные доходы из строки 210.
Сумму из строки 211 также включите в строку 100 приложения 1 к листу 02; - строке 220 – расходы по договорам доверительного управления имуществом;
-
строке 221 – отдельно внереализационные расходы из строки 220.
Сумму из строки 221 также включите в строку 200 приложения 2 к листу 02.
По строке 230 рассчитайте сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление:
стр. 230 |
= |
стр. 220 |
– |
стр. 210 |
Строки 240–260 Земельные участки
Строки 240–260 заполните, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Укажите в:
- строке 240 – цену продажи земель;
- строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;
- строке 260 – убыток, полученный при продаже земель.
Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно (п. 8.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).
Строки 340–360
Строки 340–360 предназначены для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.
По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особом порядке:
стр. 340 |
= |
стр. 030 |
+ |
стр. 100 |
+ |
стр. 110 |
+ |
стр. 180 |
+ |
стр. 210 |
– |
стр. 211 |
+ |
стр. 240 |
По строке 350 рассчитайте расходы по этим операциям:
стр. 350 |
= |
стр. 040 |
+ |
стр. 120 |
+ |
стр. 130 |
+ |
стр. 190 |
+ |
стр. 220 |
– |
стр. 221 |
+ |
стр. 250 |
В строке 360 рассчитайте убытки:
стр. 360 |
= |
стр. 060 |
+ |
стр. 150 |
+ |
стр. 160 |
+ |
стр. 201 |
+ |
стр. 230 |
+ |
стр. 260 |
Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить итоговую сумму убытков по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке (строка 360 приложения 3 к листу 02) (mod = 112, id = 63939)
В строке 360 приложения 3 к листу 02 отразите убытки по операциям, которые учитываются в соответствии с правилами статей 264.1, 268, 275.1, 276, 323 Налогового кодекса РФ.
Из положений пункта 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174, следует, что величина показателя строки 360 приложения 3 к листу 02 определяется как сумма значений, отраженных по строкам 060, 150, 160, 201, 230, 260 этого приложения. При расчете налога на прибыль убытки, отраженные в этих строках, должны быть восстановлены. Объясняется это тем, что первоначально доходы и расходы организации по данным операциям в полном размере включаются в состав налоговой базы. Расходы включаются в затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, последовательно через строку 350 приложения 3 к листу 02, строки 080 и 130 приложения 2 к листу 02 и строку 030 листа 02 декларации. Включение доходов в налоговую базу происходит также последовательно через строку 340 приложения 3 к листу 02, строки 030 и 040 приложения 1 к листу 02 и строку 010 листа 02 декларации. Восстановление арифметически заниженной налоговой базы в декларации происходит так. Значение по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации переносится в строку 050 листа 02. При этом последний показатель включается в расчет финансового результата деятельности организации (строка 060 листа 02 декларации) со знаком плюс. Тем самым первоначально заниженная сумма налоговой базы корректируется (увеличивается).
Такой алгоритм корректировки налоговой базы предусмотрен пунктами 8.8 и 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Приложение 1 к листу 02
Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняются раздел 1 и лист 02.
В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.
Строки 010–040
Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Укажите по данным налогового учета в:
- строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
- строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
-
строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02; - строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
- строке 010 – общую сумму доходов от реализации.
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, в этих строках поставьте прочерки.
Строку 023 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. В остальных случаях поставьте в строке прочерки.
Строку 030 заполните, только если есть доходы от реализации прав требований долга. В этом случае перенесите сюда показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.
Показатель для строки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:
стр. 040 |
= |
стр. 010 |
+ |
стр. 020 |
+ |
стр. 023 |
+ |
стр. 030 |
Строки 100–107
Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.
Укажите по данным налогового учета:
- в строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
- в строке 102 – стоимость полученных материалов и другого имущества при ликвидации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении;
- в строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
- в строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
- в строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
- в строке 106 – доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
- в строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.
По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У организации могли быть внереализационные доходы, не указанные в строках 101–107. В этом случае показатель в строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.
Приложение 2 к листу 02
В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.
Строки 010–030 Прямые расходы
В строках 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.
Если организация использует кассовый метод, в строках 010–030 поставьте прочерки и начните заполнение со строки 040.
Если организация использует метод начисления, заполните по данным налогового учета строку 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».
Строки 020–030 заполните, если организация занимается оптовой и розничной перепродажей товаров. Укажите по данным налогового учета:
- в строке 020 – общую сумму расходов, относящихся к реализованным товарам;
- в строке 030 – стоимость реализованных покупных товаров.
Строки 040–041 Косвенные расходы
В строках 040–041 отражаются косвенные расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.
В строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета.
По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.
Строки 042–043 Амортизационная премия
Строки 042–043 заполните, только если учетной политикой предусмотрена амортизационная премия. Укажите по данным налогового учета:
- в строке 042 – расходы на капитальные вложения по нормативу 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств;
- в строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств.
Строки 045–046 Труд инвалидов
Строку 045 заполните, только если организация использует труд инвалидов. Укажите здесь расходы на их социальную защиту.
Строку 046 заполняют только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Строки 047–051 Земельные участки
В строке 047 укажите общую сумму расходов на приобретение:
- у государства в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года прав на земельные участки, где находятся строения или планируется капстроительство (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ);
- прав на заключение договора аренды земельных участков – при условии заключения договора аренды (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).
Расходы, указанные в строке 047, могут учитываться по-разному (см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам). По строкам 048–051 детализируйте сумму из строки 047 в зависимости от установленного способа учета. Отдельно укажите расходы, учитываемые:
- равномерно в течение срока, который организация определяет самостоятельно, – в строке 048;
- ежегодно в размере до 30 процентов от базы по налогу на прибыль за предыдущий год – в строке 049;
- равномерно в течение периода рассрочки, предусмотренного договором, – в строке 050;
- в течение срока аренды земельного участка по договорам, не подлежащим госрегистрации, – в строке 051.
Строки 052–055 НИОКР
В строке 052 укажите общую сумму расходов на НИОКР. Расшифруйте эту сумму, отдельно указав расходы на НИОКР:
- без положительного результата – по строке 053;
- по перечню, установленному Правительством РФ, – по строке 054;
- по перечню, установленному Правительством РФ, – не давшие положительного результата – по строке 055.
Строки 059–061
В строке 059 укажите стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.
По строке 060 укажите расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014.
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, по строке 061 укажите стоимость его чистых активов. Подробнее см. Как рассчитать стоимость чистых активов.
Строки 070–071 Ценные бумаги
Если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, в строке 070 укажите расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Другие организации ставят в этой строке прочерки.
Строку 071 заполняйте в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае укажите здесь сумму этого отклонения. Подробнее см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение акций других организаций.
Строка 080
В строку 080 перенесите сумму расходов из строки 350 приложения 3 к листу 02.
Строки 090–110 Убытки
В строке 090 отразите убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученные в предыдущих годах. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
В строку 100 перенесите сумму убытка от реализации имущества из строки 060 приложения 3 к листу 02.
В строке 110 укажите убыток от реализации права на земельный участок. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.
Строка 120
Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, по строке 120 отразите стоимость деловой репутации, относящуюся к расходам текущего периода. Подробнее см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении деловую репутацию организации.
Строка 130 Итого признанных расходов
По строке 130 рассчитайте сумму всех признанных расходов по формуле:
стр. 130 |
= |
стр. 010 |
+ |
стр. 020 |
+ |
стр. 040 |
+ |
стр. c 059 по 070 |
+ |
стр. с 080 по 120 |
Строки 131–135 Сумма амортизации
В строках 131–132 укажите амортизацию, начисленную линейным методом:
- в строке 131 – общую сумму амортизации;
- в строке 132 – амортизацию по нематериальным активам.
В строках 133–134 отразите амортизацию, начисленную нелинейным методом:
- в строке 133 – общую сумму амортизации;
- в строке 134 – амортизацию по нематериальным активам.
По строке 135 поставьте:
- 1 – если в учетной политике установлен линейный метод начисления амортизации;
- 2 – если в учетной политике установлен нелинейный метод.
Строки 200–206 Внереализационные расходы
В строках 200–206 отразите внереализационные расходы. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы.
В строке 201 укажите проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам в пределах нормативов.
В строке 202 отразите расходы по созданию резерва на социальную защиту инвалидов. Подробнее см. Как создать резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов в налоговом учете.
В строке 203 отразите убыток от реализации (уступки) права требования. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.
В строке 204 укажите расходы на:
- ликвидацию основных средств и списание НМА (включая суммы недоначисленной амортизации);
- ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
- охрану недр и другие аналогичные работы.
В строке 205 отразите расходы в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
В строке 206 поставьте прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Иначе отразите убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
В строке 200 отразите общую сумму внереализационных расходов. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные в строках 201–206, показатель в строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы (например, внереализационные расходы по договорам доверительного управления имуществом), показатель в строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201–206.
Строки 300–302 Убытки
В строках 300–302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы.
В строке 300 отразите общую сумму таких убытков.
В строке 301 укажите убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В строке 302 укажите суммы безнадежных долгов. Если организация создает резерв по сомнительным долгам – укажите здесь суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.
Приложение 4 к листу 02
Это приложение заполните, только если у организации на начало года есть остаток убытка, не перенесенного на будущее. Подробнее см. Как перенести убытки прошлых лет на будущее.
По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года.
По строкам 040–130 отразите убытки по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы (ст. 278.1 НК РФ).
В строке 140 укажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Это по строке 140 равно показателю строки 100 листа 02.
В строке 150 отразите убыток, на который компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02.
Строку 160 заполните только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Приложение 5 к листу 02
Указывать сведения в приложении 5 к листу 02 должны лишь организации с обособленными подразделениями. Об особенностях заполнения декларации в этом случае см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.
Приложения 6 и 6а к листу 02 Консолидированная группа
Приложения 6 и 6а к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп налогоплательщиков. Подробнее см. Как платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:
- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6 и 6а к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;
- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6 и 6а к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.
Об этом сказано в пункте 1.6.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Лист 03
Лист 03 заполните, только если организация является налоговым агентом, который выплачивает дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту.
Лист 04
Лист 04 оформите, если организация получает:
- дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях;
- проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам,
и при этом налог на прибыль не был удержан налоговым агентом.
По каждому виду ценной бумаги заполните отдельный лист 04.
Лист 05
Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.
Лист 06
Лист 06 оформляют только негосударственные пенсионные фонды.
Лист 07
Лист 07 должны заполнять только некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).
Приложение к налоговой декларации
В состав декларации входит общее приложение, где нужно указать:
- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения некоторыми налогоплательщиками.
Перечень доходов и расходов, которые нужно отразить на этом листе, определите с помощью приложения 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Лист 02
В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.
Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль
В строках 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.
В строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму возьмите из строки 040 приложения 1 к листу 02. В эту сумму не включайте доходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 020 поставьте сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 040 поставьте сумму внереализационных расходов и убытков из:
В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.
Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:
стр. 060 |
= |
стр. 010 |
+ |
стр. 020 |
– |
стр. 030 |
– |
стр. 040 |
+ |
стр. 050 |
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, в строке 060 поставьте сумму с минусом.
Строки 070–090 Исключаемые доходы
В строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте в этой строке прочерки.
Строку 090 должны заполнять только участники особой экономической зоны в Магаданской области. В этом случае здесь укажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ.
Строки 100–130 Налоговая база
По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:
стр. 100 |
= |
стр. 060 |
– |
стр. 070 |
– |
стр. 080 |
– |
стр. 090 |
+ |
стр. 100 |
+ |
стр. 530 |
Отрицательный результат указывайте со знаком минус.
По строке 110 укажите убытки прошлых лет.
Если декларация подается за I квартал или за год, сумму убытков перенесите из строки 150 приложения 4 к листу 02.
Если декларация подается за другие отчетные периоды, можно не указывать убытки либо указать сумму убытков, принимаемую к вычету по данным налоговых регистров. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет.
По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:
стр. 120 |
= |
стр. 100 |
– |
стр. 110 |
Если в строке 100 стоит отрицательная сумма, в строке 120 укажите ноль.
Строку 130 заполните, если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль. В этом случае в строке укажите отдельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка.
Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.
Строки 140–170 Налоговые ставки
В строке 140 укажите ставку налога на прибыль.
Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, в строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль в строке 150.
В строке 150 укажите:
-
федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»
или - специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
В строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».
Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль, в строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.
Строки 180–200 Сумма налога
По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:
стр. 190 |
= |
стр. 120 |
? |
стр. 150 |
: |
100 |
По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:
стр. 200 |
= |
(стр. 120 – стр. 130) |
? |
стр. 160 |
: |
100 |
+ |
стр. 130 |
? |
стр. 170 |
: |
100 |
Если у организации есть обособленные подразделения, к показателю строки 200 также добавьте суммы налогов по подразделениям, указанные в строках 070 приложений 5 к листу 02.
По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:
стр. 180 |
= |
стр. 190 |
+ |
стр. 200 |
Строки 210–230 Авансовые платежи
В строках 210–230 укажите начисленные авансовые платежи, уплаченные в течение текущего года:
- в строке 220 – в федеральный бюджет;
- в строке 230 – в бюджет субъекта РФ.
При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:
- суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
- суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).
Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.
Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.
Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.
Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается
ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.
По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. ? 18%).
В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230:
По строкам 270–281:
В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. ? 18%).
За предыдущий отчетный период (январь) авансовый платеж был начислен в большем размере, поэтому авансовый платеж к уплате за январь–февраль равен нулю.
В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230:
По строкам 270–281:
В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли «Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. ? 18%).
В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230:
По строкам 270–281:
Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается
ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 5000 руб.;
- в региональный бюджет – 45 000 руб.
В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:
- в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. ? 3 мес.);
- в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. ? 3 мес.).
По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18%).
Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. ? 20% : 3), в том числе:
- в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. ? 2% : 3);
- в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18% : 3).
В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230:
По строкам 270–310:
За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).
Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю.
В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230:
По строкам 270–310:
По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:
стр. 210 |
= |
стр. 220 |
+ |
стр. 230 |
Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет
ЗАО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.
В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. ? 18%).
В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.
По строкам 180–200:
Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.
По строкам 270–281:
За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 72 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).
Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.
По строкам 180–200
По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:
По строкам 270–281
За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. ? 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. ? 2%);
- в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. ? 18%).
В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.
По строкам 180–200:
По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:
По строкам 270–281:
Строки 240–260 Налог за пределами РФ
Если организация платила налог на прибыль за пределами России и зачла его в предыдущем отчетном периоде, отразите суммы иностранного налога в строках 240–260.
Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:
- в федеральный бюджет – в строке 250;
- в бюджет субъекта РФ – в строке 260.
По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:
стр. 240 |
= |
стр. 250 |
+ |
стр. 260 |
Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению
По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.
В строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:
стр. 270 |
= |
стр. 190 |
– |
стр. 220 |
– |
стр. 250 |
В строке 271 – доплату в региональный бюджет:
стр. 271 |
= |
стр. 200 |
– |
стр. 230 |
– |
стр. 260 |
Если результаты получились нулевыми, поставьте в строках 270, 271 нули.
Если получилась отрицательные суммы – в этих строках поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.
В строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:
стр. 280 |
= |
стр. 220 |
+ |
стр. 250 |
– |
стр. 190 |
В строке 281 – сумму к уменьшению в региональный бюджет:
стр. 281 |
= |
стр. 230 |
+ |
стр. 260 |
– |
стр. 200 |
Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи
Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.
Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:
стр. 300 |
= |
стр. 190 листа 02 |
– |
стр. 190 листа 02 |
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
стр. 310 |
= |
стр. 200 листа 02 |
– |
стр. 200 листа 02 |
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:
стр. 290 |
= |
стр. 300 |
+ |
стр. 310 |
Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи платить не нужно.
Строки 320–340 заполните, если организация:
-
перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев; -
перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
В этих строках укажите суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в IV квартале:
- в федеральный бюджет – в строке 330;
- в региональный бюджет – в строке 340.
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:
стр. 320 |
= |
стр. 330 |
+ |
стр. 340 |
Раздел 1
В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.
Подраздел 1.1
В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:
- некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
- резиденты особых экономических зон;
- организации, исполняющие обязанности налоговых агентов.
В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Этот код определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст, или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО.
В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.
В строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а в строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.
В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02.
В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02.
В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.
В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
27.05.2014г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Иванченко Наталья.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».
____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14