Минфин в письме от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01 рекомендует в отчете о движении денежных средств при формировании показателя "платежи в связи с оплатой труда работников" (строка 4122) отражать не только выплачиваемые работникам суммы, но также:
- суммы НДФЛ;
- платежи по исполнительным листам;
- прочие удержания из оплаты труда работников.
Вместе с тем, письмо Минфина России не является нормативно-правовым документом. Поэтому, при отсутствии разъяснений в законодательстве, организация может по собственному усмотрению, отражать НДФЛ либо по строке 4122, либо по строке 4129 "прочие платежи" наравне с другими налогами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Статья: ГЛАВНАЯ ТЕМА
Проверьте, готовы ли ваши подчиненные составить идеальный баланс ’2013
Меньше месяца осталось до сдачи бухгалтерской отчетности за 2013 год. В этом году ее необходимо представить не позднее 31 марта. Наш тест поможет главбухам быстро проверить, все ли учли подчиненные при составлении годовых балансов.
В нашем тесте восемь вопросов по основным правилам составления бухгалтерской отчетности за 2013 год. Чтобы проверить результат, надо сложить все баллы, которые присваиваются только за правильные ответы. В каждом вопросе может быть только один правильный ответ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вопрос № 5
-
Как отражать взносы и НДФЛ с заработной платы сотрудников компании в отчете о движении денежных средств:
- а) НДФЛ и взносы в строке «в связи с оплатой труда»;
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 9, 4–10 марта 2014
2.Рекомендация: Как составить отчет о движении денежных средств
По строке 4120 укажите общую сумму платежей по текущим операциям. В нее входят оплата сырья поставщикам, процентов по долговым обязательствам, оплата труда сотрудников*, уплаченный налог на прибыль и прочие платежи. Строку 4120 можно определить, если сложить показатели строк 4121–4129. Все платежи укажите в круглых скобках.
По строке 4100 отразите сальдо денежных потоков от текущих операций. Определить его можно, если вычесть из показателей строки 4110 показатели строки 4120.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Таблица: Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств
Форма Отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Подробнее о том, с какого момента нужно применять эту форму, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности.
Наименование |
Код строки |
Формирование показателей Отчета |
Денежные потоки от текущих операций |
||
Поступления – всего |
4110 |
Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119 |
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
прочие поступления |
4119 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы» |
Платежи – всего |
4120 |
Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125 |
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы») |
налога на прибыль организаций |
4124 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
прочие платежи |
4125 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключением субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы» |
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Строка 4110 – строка 4120 |
|
||
05.05.2014г.
С уважением,
Чекалова Наталья, эксперт БСС «Системы Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным, ведущим экспертом БСС «Система Главбух»