Налоговые резиденты должны платить НДФЛ с доходов: полученных от источников в РФ, а так же полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России). Если человек должен платить НДФЛ самостоятельно, ему нужно: рассчитать налог, сдать налоговую декларацию и перечислить налог в бюджет (ст.228 НК РФ). В обязательном порядке сдавать декларацию по по форме 3-НДФЛ должны граждане, которые получили доходы от источников за пределами России. При составлении налоговыми резидентами декларации 3-НДФЛ доходы, полученные от источников за пределами РФ, отражают на листе «Б». В данной ситуации в составе декларации 3-НДФЛ необходимо подать: титульный лист, раздел 1, Раздел 6 и лист «Б».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ
Доходы, полученные человеком в денежной или натуральной форме, могут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).*
Как правило, НДФЛ из дохода удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Но в некоторых случаях человек должен сделать это сам.
Чтобы узнать, нужно ли заплатить НДФЛ в бюджет самостоятельно (или проверить, правомерно ли удержал его налоговый агент), необходимо определить:
- свой статус (резидент или нерезидент);
- наличие льготы по уплате НДФЛ;
- кто обязан перечислить налог в бюджет налоговый агент или сам человек.
Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом. Подробнее о том, как определить свой налоговый статус, см. Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.
Какие доходы облагаются НДФЛ
Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:
- полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
- полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России).
Такой порядок установлен статьей 209 и абзацем 10 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Перечень доходов, полученных от источников за пределами России, приведен в таблице (п. 3 ст. 208 НК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ). Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).
Как платить НДФЛ самостоятельно
Если человек должен платить НДФЛ самостоятельно, ему нужно:
Такие обязанности предусмотрены в статье 228 Налогового кодекса РФ.*
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Кто должен сдать декларацию
В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых, резиденты, которым поступают доходы от источников за пределами России. И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях 227–228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ).*
Куда сдавать
Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это связано с тем, что именно по местожительству налоговая инспекция ведет учет плательщиков НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 228, пункта 2 статьи 229, пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.*
Когда сдавать
По общему правилу декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, по которому человек отчитывается. То есть декларацию за 2013 год нужно представить не позже 30 апреля 2014 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году. Это следует из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
Если 30 апреля – выходной день (суббота, воскресенье), срок сдачи декларации переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В некоторых случаях человек обязан сдать декларацию в другие сроки. Например, иностранец прекращает свою деятельность (доход от которой облагается НДФЛ по правилам ст. 227 и 228 НК РФ) и выезжает за границу. В такой ситуации он должен отчитаться перед российской налоговой инспекцией не позднее чем за один месяц до выезда. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
Чтобы правильно определить срок подачи декларации, воспользуйтесь таблицей.
Ответственность за несвоевременное представление декларации
Если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа при этом составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая причитается в бюджет по данным декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.
Человеку, который не сдает отчетность по НДФЛ, хотя должен это делать, грозит также уголовная ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как перечислить НДФЛ в бюджет.
Порядок заполнения
Заполняйте декларацию по форме 3-НДФЛ по общим для всех налоговых деклараций правилам.
ИНН
В верхней части формы укажите ИНН. Для индивидуального предпринимателя его можно найти в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, выданном ИФНС России при регистрации. Граждане могут посмотреть ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица.
Номер корректировки
Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».
Если уточняете налог, который заявлен ранее, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--» – если это первое уточнение, «2--» – при втором уточнении и т. д.).
Налоговый период
В поле «Налоговый период» укажите год, за который представляется декларация. Это год, в котором был получен доход. А если человек подает декларацию, чтобы получить налоговый вычет в соответствии со статьями 218–221Налогового кодекса РФ, – то год, в котором он произвел соответствующие расходы (например, на лечение, обучение).
Представляется в налоговый орган
В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, где зарегистрирован человек, который подает декларацию. Если он является индивидуальным предпринимателем, то посмотрите код вуведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, выданном ИФНС России при регистрации. Если нет, то возьмите его из свидетельства о постановке на учет физического лица.
Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации предпринимателя с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.
Код категории налогоплательщика
В поле «Код категории налогоплательщика» укажите код в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760. Для индивидуального предпринимателя укажите в этом поле «720», для физических лиц – «760». Отдельные коды предусмотрены для нотариусов, адвокатов и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Код по ОКТМО
В поле «Код по ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован человек, подающий декларацию. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Если код ОКТМО составляет восемь знаков, то в свободных ячейках проставьте прочерки.
Ф.И.О. и телефон
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев (подп. 6 п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760).
Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть пробелов или прочерков, но можно использовать скобки и знак + для указания кода (подп. 7 п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760).
Персональные данные
В верхней части каждой заполняемой страницы укажите ИНН, а также фамилию и инициалы. ИНН обязательно заполнить, если декларацию подает предприниматель. Физические лица могут не заполнять это поле, тогда придется указать паспортные данные (п. 1.10 и 3.3.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760).
Местожительство
В поле «Место жительства налогоплательщика» укажите цифру 1, если есть прописка в России. Если нет прописки, но есть регистрация по местопребыванию, укажите цифру 2.
Укажите индекс, район, город, населенный пункт, улицу, номер дома, строения и квартиры на основании записи в паспорте или свидетельстве о регистрации по местожительству. При отсутствии местожительства укажите адрес регистрации по местопребыванию. Возьмите его из свидетельства о регистрации по местопребыванию.
Если городом проживания (пребывания) является Москва или Санкт-Петербург, то поля «Район» и «Город» не заполняйте.
В поле «Регион» укажите код региона. Определить его можно с помощью приложения № 3 к Порядку, утвержденномуприказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Такие правила установлены пунктом 3.3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Поле «Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации» заполняют нерезиденты. К ним относятся:
- иностранные граждане и лица без гражданства, которые не имеют местожительства в России;
- граждане РФ, у которых есть прописка в России, но являющиеся нерезидентами.
То есть если гражданин РФ прописан в России, но находился на ее территории меньше 183 календарных дней за последние 12 месяцев. Тогда при подаче декларации по форме 3-НДФЛ он должен заполнять поле «Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации».
Лист Б
На листе Б отразите доходы, полученные от источников за пределами России. Заполнять этот лист нужно только гражданам, которые являются налоговыми резидентами России.
Если вы получали доходы, которые облагаются по разным ставкам, то заполните несколько листов Б. То есть на одном листе укажите доходы, которые облагаются по одной ставке.*
Если все источники выплаты доходов, которые облагаются по одной ставке, не помещаются на одной странице, то заполните столько листов Б, сколько вам необходимо. Итоговые результаты в этом случае отразите только на последней странице.
По строке 010 укажите цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ.
По строке 020 укажите наименование организации, которая выплатила доход. При заполнении данной строки можно использовать буквы латинского алфавита.
По строке 030 укажите код валюты согласно Общероссийскому классификатору валют.
По строке 040 укажите дату получения дохода. Дату укажите цифрами: день, месяц, год в формате ДДММГГГГ.
По строке 050 укажите курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода.
По строке 060 укажите сумму дохода в иностранной валюте.
По строке 070 укажите сумму дохода в пересчете на рубли.
По строке 080 укажите дату уплаты налога.
По строке 090 укажите курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога.
По строке 100 укажите сумму налога, уплаченную в иностранном государстве в иностранной валюте. Основанием является документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России.
По строке 110 укажите сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, в пересчете на рубли.
По строке 120 укажите сумму налога, рассчитанную в России по соответствующей ставке.
По строке 130 укажите сумму налога, подлежащую зачету в России. Она равна показателю строки 110, но не может превышать суммы налога:
– рассчитанной исходя из ставок, предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения;
– отраженной по строке 120.
В пункте 2 листа Б укажите итоговые результаты по всем источникам доходов в пределах одинаковой ставки налога. Все показатели данного пункта должны быть в рублях.
По строке 140 укажите общую сумму дохода, полученного в иностранном государстве. Определите ее путем сложения строк 070 по всем источникам доходов по листу Б.
По строке 150 укажите общую сумму налога, уплаченную в иностранном государстве. Для этого сложите все строки 110 по всем источникам получения дохода по листу Б.
По строке 160 укажите общую сумму налога, начисленную в России. Определите ее путем сложения строк 120 по всем источникам доходов по листу Б.
По строке 170 укажите общую сумму налога, подлежащую зачету в России. Для этого сложите все строки 130 по всем источникам получения дохода по листу Б.
Такие правила установлены в главе XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.
Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами России
А.С. Кондратьев (резидент) 15 октября 2013 года получил дивиденды в размере 625 долларов США от иностранной организации HOLDING LIMITED, которая находится в США. При выплате дивидендов иностранная организация одновременно удержала и налог с них по ставке 10 процентов в соответствии с Договором между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г.
Курс Банка России (условно) для доллара США на дату выплаты дивидендов и налога составил 32,00 руб./USD.
В России такой доход облагается НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Не позднее 30 апреля 2014 года Кондратьев должен подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Организация, в которой работает Кондратьев, всю сумму НДФЛ с его зарплаты удержала и перечислила в бюджет полностью. Поэтому он решил эти доходы в виде зарплаты в декларации не указывать. Такое право ему дает пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
При заполнении листа Б декларации Кондратьев указал:
– по строке 010 – код страны – 840 согласно ОКСМ;
– по строке 020 – наименование организации, используя буквы латинского алфавита, – HOLDING LIMITED;
– по строке 030 – код валюты – 840 согласно Общероссийскому классификатору валют;
– по строке 040 – дату получения дохода – 15.10.2013;
– по строке 050 – курс доллара США к рублю, установленный Банком России на 15.10.2013, – 32 руб./USD;
– по строке 060 – сумму дохода в долларах США – 625 долларов США;
– по строке 070 – сумму дохода в пересчете на рубли – 20 000 руб. (625 USD ? 32 руб./USD);
– по строке 080 – дату уплаты налога – 15.10.2013;
– по строке 090 – курс доллара США к рублю, установленный Банком России на 15.10.2013, – 32 руб./USD;
– по строке 100 – сумму налога, уплаченную в долларах США, – 62,5 доллара США (625 USD ? 10%);
– по строке 110 – сумму налога, уплаченную в США, в пересчете на рубли – 2000 руб. (62,5 USD ? 32 руб./USD);
– по строке 120 – сумму налога, начисленную в России по ставке 9 процентов,– 1800 руб. (20 000 руб. ? 9%);
– по строке 130 – сумму налога к зачету – 1800 руб. (1800 руб.
– по строке 140 – общую сумму дохода, полученную в США, – 20 000 руб.;
– по строке 150 – общую сумму налога, уплаченную в США, – 2000 руб.;
– по строке 160 – общую сумму налога, начисленную в России, – 1800 руб.;
– по строке 170 – общую сумму налога к зачету – 1800 руб.
12 апреля 2014 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.
Вместе с декларацией Кондратьев передал в инспекцию документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом США.
Раздел 1
Перенесите показатели в раздел 1.
По строке 010 укажите общую сумму дохода. Определите ее как сумму следующих строк: подпункта 2.1 листа А,подпункта 2.1 листа Б, подпункта 3.1 листа В.
В строку 020 перенесите показатель из подпункта 1.9 листа Г1.
По строке 030 определите общую сумму, подлежащую налогообложению.*
По строке 040 укажите общую сумму расходов и налоговых вычетов. Определите ее путем сложения всех вычетов и суммы расходов по операциям с ценными бумагами.
По строке 050 поставьте налоговую базу. Определите ее как разность общей суммы доходов и общей суммы расходов.
По строке 060 поставьте сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. По строке 070 укажите сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует пункту 2.4 листа А.
По строке 100 укажите сумму налога, которую нужно вернуть из бюджета. Определите ее как разницу между суммой удержанной и суммой исчисленной. Если полученный показатель меньше 0, поставьте прочерк.
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Статья: Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.13 № 20-14/044565@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.13 № 20-14/044565@
О рассмотрении обращения
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение от 08.02.2013, поступившее из ФНС России, и сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Доходы, полученные физическим лицом от реализации в Российской Федерации ценных бумаг, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных от операций с ценными бумагами, установлен статьей 214.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения за налоговый период — 2012 год утверждены приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
На официальных сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и Управления ФНС России по г. Москве (На официальных сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и Управления ФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru) к услугам налогоплательщиков размещены формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, порядок и примеры их заполнения, а также автоматизированная программа, с помощью которой можно заполнить и произвести расчет показателей деклараций.
Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами в соответствии со статьей 214.1 Кодекса производится на листе З формы декларации по налогу на доходы физических лиц «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».
Расчет общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком от источников в Российской Федерации (в том числе по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок), и соответствующих сумм налога за налоговый период производится на листе А формы декларации по налогу на доходы физических лиц.
При формировании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с получением доходов от операций с ценными бумагами в программе «Декларация 2012» в разделе «Доходы, полученные в РФ» налогоплательщику предлагается отразить источник выплаты дохода, а также ввести сведения о полученном в налоговом периоде доходе (код дохода, сумму дохода, код вычета (расхода), сумму вычета (расхода). Выбор соответствующего кода и размера вычета (расхода) осуществляется в окне «Справочник видов вычетов». При отсутствии расходов, связанных с получением доходов от операций с ценными бумагами, в «Справочнике видов вычетов» в поле «Код» предусмотрено значение «0» (не предоставлять вычет). Налоговая декларация при этом формируется без листа З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок».
Вместе с тем для формирования листа З формы декларации налогоплательщику необходимо в «Справочнике видов вычетов» выбрать соответствующий код вычета, а в поле «Сумма вычета (расхода)» ввести значение «0».
Управление обращает внимание, что полный состав декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) включает титульный лист, 6 разделов и 13 листов (листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И). Однако налогоплательщики представляют не все разделы и листы, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям.
В состав декларации обязательно включаются титульный лист (состоит из двух страниц) и один или несколько разделов 6, в которых определяются суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Остальные разделы (1–5), а также листы А–И включаются в состав декларации только при наличии у налогоплательщика доходов и расходов, отражаемых в этих разделах или листах, а также права на получение тех или иных налоговых вычетов.*
Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган до месту учета налогоплательщика по установленной форме.
Пунктом 4 указанной статьи Кодекса предусмотрено, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).
Кроме того, в соответствии с пунктом 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 № 99н (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2012 № 25312), основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:
1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
2) отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица — уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;
3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;
5) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).
Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае отсутствие листа З формы декларации по налогу на доходы физических лиц в представляемой налогоплательщиком декларации не может являться причиной для отказа в ее принятии.
Газета «Учет.Налоги.Право» № 25 16-22 июля 2013г.
4.Справочная информация: Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, для целей расчета НДФЛ
Виды доходов, полученных от источников за пределами России |
Основание |
Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (кроме дивидендов и процентов, полученных от российского подразделения иностранной организации) |
|
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации (кроме выплат, полученных от российского подразделения иностранной организации) |
|
Доходы от использования авторских или иных смежных прав за пределами России |
|
Доходы от имущества, находящегося за пределами России, если оно: – сдается в аренду; – используется иным образом (например, передается в доверительное управление, отчуждается по договору ренты) |
|
Доходы от реализации: – недвижимости, находящейся за пределами России; – акций и иных ценных бумаг за пределами России; – долей участия в уставном капитале иностранных организаций; – права иностранной организации (кроме права требования к российскому подразделению иностранной организации; – иного имущества, принадлежащего человеку и находящегося за пределами России |
|
Вознаграждение за: – выполнение трудовых и иных обязанностей (например, общественных); – выполненную работу; – оказанную услугу; – совершение действия (если они выполнены за пределами России) |
|
Вознаграждения (иные аналогичные выплаты) директоров и других членов органа управления иностранной организацией (независимо от места, где исполнялись управленческие обязанности и откуда производились выплаты) |
|
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств |
|
Доходы от использования транспортных средств (морские, речные, воздушные суда, автомобильный транспорт): – не связанных с перевозками по России, в Россию, из России; – штрафы и иные санкции за простой, задержку транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), расположенных за пределами России |
|
Иные доходы от деятельности, осуществляемой за пределами России |
11.04.2014г.
С уважением,
С уважением, Ольга Пушечкина
Ваш персональный эксперт БСС «Система Главбух».