Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Если компания по ошибке заплатила больше, чем удержала у работников, то перечисленная сумма не является переплатой по налогу. Платить НДФЛ за счет средств налоговых агентов запрещено. Поэтому чиновники требуют подать заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы. Деньги надо перечислить заново и обратиться за возвратом ошибочно оплаченной суммы. Иначе возможен штраф 20 процентов от суммы налога по статье 123 НК РФ. Организация может быть привлечена к ответственности за неуплату налога как в ходе камеральной, так и в ходе выездной проверки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу
Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет возникает у налогового агента только после того, как налог был удержан (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). А удержать сумму налога можно только при фактической выплате зарплаты из кассы или при перечислении на банковский счет сотрудника (письмо Минфина России от 10 июля 2014 г. № 03-04-06/33737). Раньше, чем выплачен доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно. Поскольку перечислять налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено* (п. 9 ст. 226 НК РФ), налоговая инспекция вправе не засчитывать суммы, уплаченные организацией до удержания налога, в счет погашения обязательств по НДФЛ. Эти средства будут признаны ошибочно перечисленными в бюджет, и организация сможет их вернуть как суммы, которые не являются налогом* (письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Досрочно перечислять НДФЛ с зарплаты
Рискованно платить НДФЛ даже на день раньше выдачи зарплаты. Деньги надо перечислить заново и обратиться за возвратом ошибочно оплаченной суммы. Иначе возможен штраф 20 процентов от суммы налога по статье 123НК РФ (письмо ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507@). Защититься удается лишь в суде* (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013).
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2014
3.Статья: Частые вопросы. Как вернуть и зачесть переплату сразу после отчетности
В июле организация заплатила НДФЛ больше, чем удержала у сотрудников. Вправе ли она зачесть разницу в счет уплаты налога за следующий месяц?
Безопаснее вернуть, а не засчитывать НДФЛ. Если компания по ошибке заплатила больше, чем удержала у работников, то перечисленная сумма не является переплатой по налогу. Платить НДФЛ за счет средств налоговых агентов запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому чиновники требуют подать заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы* (письмо ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507@). К нему стоит приложить документы, которые подтверждают факт переплаты. Например, налоговые регистры по НДФЛ, справки 2-НДФЛ, реестр со сведениями о доходах «физиков» и платежки.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 29, АВГУСТ 2014
29.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.