Да, может. При этом с компенсации «мильного» билета необходимо удержать НДФЛ. Так как возмещая директору расходы на проезд, исчислять налог на доходы физических лиц не надо, только если такие затраты подтверждены документами (п. 3 ст. 217 НК РФ). Скажем, билетом (маршрутом/квитанцией) и посадочным талоном (письмо от 6 июня 2012 г. № 03-03-06/4/61). А распечатка тарифов с сайта авиакомпании доказательством расходов не является.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: C компенсации стоимости билета, который командированный приобрел за бонусы, безопаснее удержать НДФЛ
Спрашивает Зинаида Пенина,
гл. бухгалтер ООО «Альфа» (г. Екатеринбург)
Директор вернулся из командировки и предъявил авиабилет. Тариф он оплатил за бонусные мили, а сборы — с личной карты. И теперь требует возместить реальную стоимость перелета. То есть и ту часть, что получил за бонусы. Сведения о тарифе директор распечатал с сайта авиакомпании. Но в билете эта сумма не записана, к уплате — только сборы. Вправе ли мы возместить тариф, оплаченный милями? И если да, надо ли с этой суммы удержать НДФЛ?
Отвечает Екатерина Никитина,
эксперт журнала «Главбух»
Ответим на ваши вопросы по порядку.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Да, вы вправе возместить директору стоимость билета, который он оплатил бонусными милями. Конечно, если такое распоряжение он сам подпишет. А расходы на сборы вы компенсируете директору по авансовому отчету, который он составил и сам утвердил.*
Ведь строго по статье 168 ТК РФ работнику надо возместить расходы на проезд в командировке. В их числе и те, что он понес с разрешения руководителя. В вашем случае сам же директор и ездил в командировку. И не важно, купил он билет за деньги или накопленные баллы. Никаких требований к форме оплаты в кодексе нет.
Судите сами: директор получил мили не просто так, а за предыдущие перелеты (по бонусной программе). Он мог не накапливать баллы или не обменивать их на билет для деловой поездки, а оплатить перелет собственными деньгами. И вы все равно бы покрыли ему понесенные им расходы. Но с той лишь разницей, что не по отдельному решению директора, а по его авансовому отчету.
Что касается НДФЛ, то придется удержать его с компенсации «мильного» билета. То есть с суммы тарифа.*
Ведь возмещая работнику расходы на проезд, исчислять налог на доходы физических лиц не надо, только если такие затраты подтверждены документами (п. 3 ст. 217 НК РФ). Скажем, билетом (маршрутом/квитанцией) и посадочным талоном. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в письме от 6 июня 2012 г. № 03-03-06/4/61.*
А в вашем случае из билета видно, что директор потратился, по сути, только на сборы. Распечатка тарифов с сайта авиакомпании доказательством расходов не является. Вот с суммы сборов налог не исчисляйте, а с возмещенного тарифа удержите. Как мы выяснили, такую позицию поддерживают и в Минфине России.
Журнал «Главбух» № 1, Январь 2013
28.07.2014 г.
С уважением,
Мария Мачайкина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».