Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.
Теперь, если на балансе организации на упрощенке числятся объекты недвижимости, база для которых определяется как кадастровая стоимость, то по ним придется заплатить налог.
Для организаций на упрощенке»нововведение начинает действовать с 1 января 2015 года. Ведь налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ). Поэтому организации, применяющие данный спецрежим, не должны уплачивать налог на имущество за 2014 год. Сделать это им предстоит за полный налоговый период, то есть за следующий календарный год.
Налоговый кодекс РФ позволяет отнести к таким объектам:
– административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
– нежилые помещения, которые в соответствии с технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используются для этих целей. Установлено, что помещение фактически используется для размещения перечисленных объектов, если ими занято не менее 20 процентов общей площади помещения;
В итоге получается, что платить налог на имущество надо с той недвижимости, по которой региональные власти утвердили результаты кадастровой оценки
Решение о введении такого порядка налогообложения должно быть закреплено законами субъектов РФ. Предварительно в регионе должны быть утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости – без этого принимать законы о введении нового порядка расчета налога на имущества субъекты РФ не вправе. Кроме того, региональные власти обязаны утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
При этом надо обратить внимание на следующее. Региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, не может быть принят, пока не утверждены результаты ее оценки. Об этом говорится в пункте 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Ваш объект недвижимости - гараж не поименован в перечне объектов недвижимости, по которому нужно будет уплачивать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости.
Вашим региональным законодательством не утвержден и не опубликован перечень конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Статья: Компании на вмененке и упрощенке будут платить налог на имущество
Компании на спецрежимах, у которых в собственности есть офисная, торговая и административно-деловая недвижимость, скоро перестанут пользоваться освобождением от налога на имущество. Но лишь по тем объектам, налог с которых надо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Это касается только тех регионов, где власти предусмотрели для недвижимости расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Пока это лишь Москва, Московская и Амурская области. В остальных регионах расчет налога остался прежним — исходя из среднегодовой стоимости, поэтому на спецрежимах платить его не придется.
Поправка начнет действовать с начала очередного налогового периода. Это значит, что для компаний на упрощенке изменение вступит в силу с 1 января 2015 года.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2014
2.Статья: Предприятию на «упрощенке» придется заплатить налог на имущество
Что изменилось
До недавнего времени компании, применяющие «упрощенку», освобождались от уплаты налога на имущество. Однако Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.
Теперь, если на балансе предприятия числятся объекты недвижимости, база для которых определяется как кадастровая стоимость, то по ним придется заплатить налог.
Перечень соответствующих объектов устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти в регионе. Причем сделать это необходимо не позднее 1-го числа очередного налогового периода. Такое правило предусмотрено подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
В письме Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876 чиновники напомнили, что сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются Росреестром. Такие полномочия он имеет согласно пункту 5.1.16 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.*
Информация предоставляется на основании соответствующих запросов (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ). Их можно направить в письменном виде или через интернет, включая использование единого портала государственных и муниципальных услуг.
В итоге получается, что платить налог на имущество надо с той недвижимости, по которой региональные власти утвердили результаты кадастровой оценки.*
Например, в Московской области перечень таких объектов утвержден распоряжением Минмособлимущества от 20 декабря 2013 г. № 1631.
При этом надо обратить внимание на следующее. Региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, не может быть принят, пока не утверждены результаты ее оценки. Об этом говорится в пункте 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.*
Другие объекты
Также к имуществу, по которому база определяется как кадастровая стоимость, относятся нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, или те, которые фактически используются для этого (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).*
Заметим, что назначение помещений устанавливается в соответствии с кадастровыми паспортами или документами инвентаризации.
Предприятию на «упрощенке» придется заплатить налог на имущество
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 7, ИЮЛЬ 2014
3.Статья: С какого периода нужно уплачивать налог
Рассмотренные изменения, внесенные Законом № 52-ФЗ, вступают в силу по истечении месяца после его опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода (ч. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ).*
Для компаний на «упрощенке» нововведение начинает действовать с 1 января 2015 года. Ведь налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ). Аналогичный период установлен и для единого «упрощенного» налога (п. 1 ст. 346.19 Налоговогокодекса РФ).
Поэтому организации, применяющие данный спецрежим, не должны уплачивать налог на имущество за 2014 год. Сделать это им предстоит за полный налоговый период, то есть за следующий календарный год.*
И такой порядок выглядит вполне логичным. Ведь налоговое законодательство не позволяет корректировать сумму к уплате в бюджет в зависимости от того, сколько месяцев объект был включен в базу по налогу на имущество.
Важно запомнить
С 1 января 2015 года компании на «упрощенке» становятся плательщиками налога на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Для этого в регионе должны быть утверждены их перечень и результаты кадастровой оценки.*
24.07.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».