Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. Если в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить сумму компенсации в полном объеме. Удерживать НДФЛ с данной суммы не нужно. Гражданин должен будет заплатить НДФЛ самостоятельно. При этом организация обязана уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Если сумма налога выделена в судебном решении, то организация должна удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Компания компенсировала физлицу судебные затраты…
Организация возместила гражданину понесенные им судебные расходы. Нужно ли удерживать НДФЛ?*
Отвечает
Е.А. Орлова,
налоговый консультант ООО «МодернСтрой»
Чиновники и судьи высказывают по данному вопросу противоположные мнения. С точки зрения Минфина России, компенсация судебных расходов облагается НДФЛ. Об этом сообщается в письмах от 4 апреля 2013 г. № 03-04-05/4-338, от 14 марта 2013 г. № 03-04-06/7875 и др. Чиновники поясняют, что возмещение физическому лицу понесенных судебных расходов не включено в перечень расходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 3, МАРТ 2014
2. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ с суммы неустойки (пеней), выплаченной гражданину по решению суда
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Следует отметить, что если выплата производится по решению суда, организация обязана выдать гражданину именно ту сумму, которая указана в этом решении. Это следует из положений пункта 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса РФ. Таким образом, если организация не производит в пользу гражданина каких-либо других денежных выплат, удержать НДФЛ из доходов в виде неустойки (пеней) она сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении. Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить неустойку (пени) в полном объеме и известить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.* Такая же точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 июня 2009 г. № 03-04-06-01/141, от 8 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/85, от 19 сентября 2008 г. № 03-04-06-01/275, УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2009 г. № 20-15/3/011144 и ФНС России от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с сумм возмещения судебных издержек сотруднику, восстановленному на работе после незаконного увольнения
Следует отметить, что, если выплата компенсации судебных издержек производится по решению суда, организация обязана выдать сотруднику именно ту сумму, которая указана в судебном решении. Это следует из положений части 2 статьи 13, части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 395 Трудового кодекса РФ. Таким образом, удержать НДФЛ с сумм возмещения судебных расходов организация сможет, только если сумма налога выделена в судебном решении.
Если же в решении суда сумма налога не указана, организация должна выплатить компенсацию в полном объеме, после чего:*
- удержать сумму налога, исчисленную с суммы возмещения судебных издержек, из других доходов сотрудника (например, при фактической выплате очередной зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- в случае если налог удержать невозможно, уведомить о невозможности удержать НДФЛ налоговую инспекцию, а также человека, которому выплачен доход* (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 29 августа 2011 г. № 03-04-05/3-611, от 8 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/85 и ФНС России от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
4.Рекомендация: Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно
Информирование налоговой инспекции
О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены* (т. е. до 1 февраля следующего года).
Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.*
Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337.
Сообщения о невозможности удержать налог подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611) с указанием в поле «Признак» цифры 2. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах* (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576).
После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен*. Даже если в следующих налоговых периодах у него есть (появится) такая возможность. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258, от 9 февраля 2010 г. № 03-04-06/10-12. В этом случае заплатить НДФЛ человек должен будет самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором он получил доходы, с которых налоговый агент не смог удержать налог (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса