Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Способ оплачивать командировки, который устроит проверяющих

18 января 2010 76 просмотров

, государственный советник РФ 2-го класса, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Рассчитывать средний заработок, сохраняемый за сотрудником на время командировки, нужно по иным правилам, чем для отпускных и больничных. Прочитав нашу статью, вы безошибочно справитесь с этой задачей.
От чего убережет: В Роструде категорически против того, чтобы командированному работнику выплачивали обычную зарплату. Значит, расчет среднего заработка нужно делать так, чтобы не вызвать претензии проверяющих.

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

За работником, отправившимся в командировку, сохраняется именно средний заработок. Это записано в статье 167 Трудового кодекса РФ. Поэтому «выплата работнику… заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса». Такой вывод сделан в письме Федеральной службы по труду и занятостиот 5 февраля 2007 г. № 275-6-0.

Таким образом, просто выплачивать работнику оклад за тот месяц, когда он уезжал по служебным делам, нельзя. Впрочем, как правило, средний заработок несколько выше текущей зарплаты, посколькув расчете учитываются премии. Следовательно, самому командированному такой порядок даже выгоднее. Если же, напротив, выше оказался оклад, у компании всегда остается возможность компенсировать своему работнику разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение персонала, а улучшать можно сколько угодно. Разумеется, эту доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда всю ее можно будет списать при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/77).

Итак, исчислять среднюю зарплату при командировках нужно в любом случае — чтобы оплатить поездку исходя из этого показателя или определить сумму доплаты до оклада. Разберем некоторые особенности расчета среднего заработка, связанные именно с командировками.

Как рассчитать «командировочный»средний заработок

Средний заработок для оплаты командировок определяют по следующей формуле:

Средний заработок, сохраняемый на время командировки

=

Сумманачисленийработнику за расчетный период

:

Количествоотработанных дней в расчетном периоде

×

Количестворабочих дней,подлежащихоплате

При этом расчетным признается период в 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала командировки.

Как упростить работу

Быстро рассчитать или перепроверить средний заработок, нужный для выплаты командировочных, вам поможет «Безошибочный расчетчик зарплат» на сайте журнала «Главбух» по адресу http://rz.glavbukh.ru

Как видим, оплачиваются именно рабочие дни, попавшие на время командировки, а не календарные, как при расчете отпускных.

Из расчетного периода исключаются промежутки, когда человек не трудился, но за ним сохранялось место работы. Это закреплено в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение). В числе прочего из расчетного периода вычитаются отпуска всех видов, время болезни и прошлых командировок. Опять же подчеркнем: исключаются именно рабочие дни, а не календарные!

В пункте 9 Положения сказано: чтобы исчислить среднедневной заработок, надо зарплату, начисленную за расчетный период, разделить на количество дней, которые были отработаны за это время. Во время командировки, в отличие от отпуска или болезни, человек по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. Казалось бы, возникает противоречие. Но это только на первый взгляд.

Дело в том, что сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, установленное в пункте 5 Положения. При этом пункт 9 Положения вовсе не вводит какие-то специальные нормы. Под отработанными днями в нем понимаются те даты, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада (тарифной ставки).

Пример 1: Расчет среднего заработка, сохраняемого на время командировки

Работник ЗАО «Смена» Сидоров В.С. находился в командировке с 14 по 21 декабря 2009 года включительно (всего 6 рабочих дней). Служебные поездки в ЗАО «Смена» оплачиваются исходя из среднего заработка. Оклад Сидорова — 20 000 руб.

Расчетный период в данном случае — с 1 декабря 2008 года по30 ноября 2009 года. На него приходится 249 рабочих дней. Сведения об исключаемых из расчетного периода промежутках приведены в таблице.

Периоды, которые исключаются из расчетного при определении среднего заработка

Основание Период Продолжительность периода в рабочих днях Начислено за отработанное в неполных месяцах время
Командировка С 20 по 30 апреля 2009 года 9 дней 11 818,18 руб.
Ежегодный отпуск С 3 по 30 августа 2009 года 20 дней 952,38 руб.
Временная нетрудоспособность С 9 по 20 февраля 2009 года 10 дней 9473,68 руб.

Кроме того, в феврале 2009 года Сидорову начислили 20 000 руб. — годовую премию по итогам работы за 2008 год. В данном примере расчетный период отработан не полностью и к тому же не совпадает с календарным годом. Поэтому годовую премию бухгалтеру ЗАО  «Смена» следует учесть пропорционально отработанному времени.

Всего Сидоров отработал 210 дней (249 – 9 – 20 – 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

20 000 руб. : 249 дн. × 210 дн. = 16 867,47 руб.

Сумма среднедневного заработка, сохраняемого на время командировки, будет рассчитана так:

(20 000 руб. × 9 мес. + 11 818,18 руб. + 952,38 руб. + 9473,68 руб. + + 16 867,47 руб.) : 210 дн. = 1043,39 руб.

А всего Сидорову за время командировки должно быть начислено:

1043,39 руб. × 6 дн. = 6260,34 руб.

Если принято решение доплачивать до оклада

Если внутренними документами предусмотрено, что компания доплачивает работнику до его оклада, нужно определить две суммы и сравнить их. Во-первых, понадобится величина среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок, рассчитанный исходя из оклада.

Пример 2: Как оплатить время командировки, если средний заработок не может быть меньше оклада

Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что в Положении об оплате труда ЗАО «Смена» сказано: командировка оплачивается исходя из среднего заработка, но выплата не должна быть ниже оклада. Поэтому бухгалтер компании рассчитал оба этих показателя. Напомним, что за 6 дней командировки Сидорову должно быть начислено 6260,34 руб. (исходя из среднего заработка). Теперь проведем расчет, опираясь на оклад. В декабре 2009 года 23 рабочих дня. Следовательно, за время командировки работнику полагается 5217,39 руб. (20 000 руб. : 23 дн. × 6 дн.).

Как видим, эта сумма меньше, чем выплата исходя из среднего заработка (6260,34 руб.). Поэтому всего за месяц Сидорову начислят:

20 000 руб. : 23 дн. × 17 дн. + 6260,34 руб. = 21 042,95 руб.

А теперь допустим, что с 1 сентября 2009 года Сидорова повысилив должности и его оклад увеличился с 20 000 руб. до 30 000 руб. Поскольку повышение коснулось только Сидорова, выплаты индексировать не нужно. Новая сумма командировочныхсоставит:

(20 000 руб. × 6 мес. + 30 000 руб. × 3 мес. + 11 818,18 руб. + + 952,38 руб. + 9473,68 руб. + 16 867,47 руб.) : 210 дн. × 6 дн. = 7117,48 руб.

А сумма исходя из оклада равна 7826,09 руб. (30 000 руб. : 23 дн. × 6 дн.).

Это больше, чем выплата исходя из среднего заработка (7117,48 руб.). Поэтому общая сумма, которую Сидоров получит за декабрь, будет равна его зарплате за этот месяц — 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).

Если в компании суммированный учетрабочего времени

Важная деталь

Если в компании применяется суммированный учет времени, для оплаты командировки нужно ориентироваться не на среднедневной, а на среднечасовой заработок.

В этом случае для оплаты командировки нужно применять не среднедневной, а среднечасовой заработок. То есть формула будет выглядеть так: 

Средний заработок, сохраняемый на время командировки

=

Сумманачисленийработнику за расчетный период

:

Количествоотработанных часов в расчетном периоде

×

Количестворабочих часов,подлежащихоплате

Понятие суммированного учета рабочего времени объясненов статье 104 Трудового кодекса РФ. Это такой график, при котором рабочее время учитывается не за один день, а за более длительный период. Таким учетным периодом может быть любой промежуток, не превышающий года: месяц, квартал, полугодиеи т. д.

Пример 3: Расчет среднего заработка при суммированном учете

В ЗАО «Костер» ведется суммированный учет рабочего времени исходя из 40-часовой рабочей недели. Соколов П.А. был в командировке с 20 по 22 января 2010 года. На это время приходится 24 рабочих часа.

Расчетный период — 2009 год. За этот период работнику начислено 220 500 руб. (за вычетом исключаемых сумм). На отработанное Соколовым в 2009 году время, согласно установленной в ЗАО «Костер» норме, пришлось 1827 часов. Именно столько сотрудник и отработал.

Размер «командировочного» среднего заработка в таком случае составит:

220 500 руб. : 1827 ч × 24 ч = 2896,55 руб.

На практике возможна такая ситуация. До 1 января 2010 года в компании был суммированный учет рабочего времени, а в новом году организация перешла на обычный 8-часовой рабочий день.

В таком случае логичнее всего действовать следующим образом. Если на дату командировки в компании установлен суммированный учет рабочего времени, то нужно исчислять среднечасовой заработок. Для этого отработанные в расчетном периоде дни по календарю пятидневной рабочей недели нужно перевестив часы.

Главное,о чем важно помнить 1. Просто выплачивать работнику оклад за тот месяц, когда он уезжал по служебным делам, нельзя.

2. В числе прочего из расчетного периода исключаетсяи время прошлых командировок.

3. Компания оплачивает рабочие дни или часы, выпавшие на время командировки, а не календарные дни, как при отпуске.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка