Порядок расчета больничных пособий в 2017 году
Чтобы рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности, нужно определить:
- продолжительность расчетного периода;
- средний заработок;
- среднедневной заработок;
- процент от среднедневного заработка (зависит от стажа для расчета больничного листа);
- итоговую сумму.
Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения система налогообложения, которую применяет организация. Если человек работает на условиях внешнего совместительства, то тут действуют такие правила, как показано в таблице в конце статьи.
Неправильный расчет больничных пособий в 2017 году приведет к возникновению задолженности или переплаты по взносам в ФСС РФ и налогам.
Если бухгалтер завысит выплату, ФСС РФ не возместит лишнее. В результате этого возникнет задолженность по страховым взносам в фонд.
Сумму, излишне выплаченную из-за счетной ошибки или недобросовестности гражданина (например, представления подложных документов, документов с неверными сведениями и т. п.), можно удержать из зарплаты или последующих пособий. Максимальный размер удержаний ограничен 20 процентами от зарплаты (пособия). Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2005 г. № 255-ФЗ.
Если бухгалтер ошибочно занизит больничные, то, напротив, возникнет переплата по взносам в ФСС РФ. При этом человеку нужно будет доплатить недостающие средства.
Расчетный период для больничных пособий в 2017 году
Прежде всего следует определить рамки расчетного периода.
Расчетный период – это два полных календарных года, предшествующих страховому случаю. Подчеркнем – имеются в виду именно календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. То есть расчетный период – это два полных года, или 730 дней (365 × 2). А вот время, прошедшее до страхового случая с начала текущего года, никак не учитывается. Скажем, если работник заболел в ноябре, брать в расчет период с 1 января текущего года не нужно.
Как определить расчетный период
Поленов С. А. заболел в марте 2017 года. Чтобы посчитать ему больничные, бухгалтер компании должен учесть зарплату за 2015 и 2016 годы. Причем учесть можно только сумму, не превышающую 670 000 — за 2015 год и 718 000 — за 2016 год.
При этом при расчете больничных делить заработок всегда и во всех случаях нужно строго на 730.
Высчитывать фактическое количество дней в расчетном периоде и вычитать исключаемые периоды следует только при расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. При расчете больничных из расчетного времени никакие периоды не исключают. При этом нужно учесть весь заработок, который получал работник за последние два календарных года. То есть в том числе и на предыдущих местах работы.
Если работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных компаниях, он должен представить справку или справки о заработке и исключаемых периодах с каждого места работы. Ее форма утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н. Без этой справки о заработке 182н пособие будет рассчитано исходя из тех сумм, которые человек получил на нынешнем месте работы. При этом представить бумаги можно и позже. Тогда вам придется пересчитать уже назначенное пособие, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки.
Ситуация: работница заболела в марте 2017 года. В течение 2015 и 2016 годов она была сначала в отпуске по беременности и родам, потом в отпуске по уходу за ребенком. На работу вышла 10 февраля 2017 года. Как в таком случае определить расчетный период?
Если работница в течение двух последних календарных лет была в детских отпусках, она может заменить один или оба года на предшествующие (когда у нее был учитываемый заработок). Для этого она должна написать специальное заявление. То есть посчитать в нашем примере пособие можно исходя из зарплаты за два предшествующих года. Тут главное, чтобы сумма в итоге была наибольшей.
Ситуация: можно ли самостоятельно установить расчетный период для больничных?
Нет, нельзя. Законодательство такую возможность не предусматривает. Устанавливать свой особый расчетный период организация не вправе. При этом в случае, если работник в течение расчетного периода не имел зарплаты, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, исчислять пособие нужно исходя из минимального заработка.
Какие выплаты принимать во внимание для расчета больничных пособий в 2017 году
На следующем этапе нужно вычислить зарплату. В нее включите все выплаты за расчетный период, которые учитываются при определении суммы страховых взносов в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом такие суммы среднего заработка, как отпускные, выплаты за время командировки или простоя, тоже учитываются. Исключать их из расчета не нужно.
Лимит учитываемых выплат
При этом учитывать нужно выплаты по всем местам работы за последние два календарных года. Но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году. Таким образом, за 2015 год берется максимум 670 000, а за 2016 год – 718 000.
Такой порядок расчета означает, что сравнивать среднедневной заработок с максимумом не нужно. Ведь в расчет просто не попадут выплаты сверх установленного на конкретный год лимита.
Справка о заработке с прошлых мест работы
Допустим, работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях. Тогда вам понадобится справка с каждого прошлого места работы.
Представить такие документы должен сам работник: это в его интересах. Ведь без справки пособие будет рассчитано исходя из тех сумм, которые сотрудник получал на нынешнем месте работы.
Кстати, представить бумаги о заработке гражданин может и позже – после того, как получит больничные. На это у него есть три года. Тогда вам придется пересчитать уже выплаченные ему суммы.
Форма справки утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н. Прежний работодатель должен подготовить этот документ в течение трех рабочих дней с того дня, когда от бывшего сотрудника поступило заявление. Если же увольняется ваш работник, то выдать ему справку вы должны в последний день работы.
Справку нужно заполнять от руки черными или синими чернилами (шариковой ручкой) либо на компьютере. На документе должна стоять подпись руководителя и главбуха, а также круглая печать компании (при ее наличии). При этом подчистки и исправления не допускаются.
В справке 182н надо отражать только те доходы, на которые были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А такие взносы начисляют в пределах лимита, действовавшего в конкретном году. Таким образом, в справке по строке «2015 год» можно указать сумму не более 670 000 руб. За 2016 год максимум составлял 718 000.
Если у компании возникнут сомнения в достоверности данных, она может направить уточняющий запрос в свое отделение ФСС РФ или в то, в котором организация, выдавшая справку, зарегистрирована в качестве страхователя. Форма такого запроса приведена в приказе Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 20н.
А как быть в том случае, если получить справку с прежних мест работы невозможно? Например, компания уже ликвидирована или просто фактически не работает. В этом случае человек имеет право написать специальное заявление своему работодателю, на основании которого вы будете обязаны запросить сведения о его зарплате в прежней компании в своем отделении ПФР. Формы как такого заявления, так и запроса от имени компании утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н. При этом запрос вам следует подготовить не позднее двух рабочих дней со дня, когда получено заявление от работника.
Ситуация: как учитывать зарплату, выданную в натуральной форме – в день начисления или в день выдачи?
Зарплату, выданную в натуральной форме, включите в заработок на дату выплаты. Это связано с тем, что в него нужно включить выплаты, учитываемые при начислении взносов в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). А в базу по этим взносам зарплата в натуральной форме включается только в момент выдачи (п. 6 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, также сказано, что, если зарплата выдана в натуральной форме, при подсчете заработка за расчетный период ее нужно учесть в день выплаты зарплаты.
Если в расчетном периоде повышали зарплату или человека перевели на другую, более высокооплачиваемую работу, такие изменения учитывайте со дня, когда они произошли (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Индексировать выплаты до повышения не нужно.
Как подсчитать среднедневной заработок для больничных пособий в 2017 году
На третьем шаге нужно посчитать среднедневной заработок. Считается он очень просто. Заработок за расчетный период нужно делить на заранее определенную сумму – 730 дн. (365 дн. × 2 года). То есть высчитывать календарные дни, приходящиеся на отработанное время, не нужно.
Степанов А. В. работает в компании три года. В мае 2017 года он заболел. Расчетный период – 2015–2016 годы. За это время ему начислено 784 000 руб., из них:
- 344 000 — в 2015 году;
- 440 000 — в 2016 году.
На все эти суммы были начислены взносы в ФСС РФ. Сумму среднедневного заработка бухгалтер посчитал так:
784 000 : 730 дн. = 1073,97 руб.
Ситуация: можно ли округлять значение среднедневного заработка до двух знаков после запятой?
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. На наш взгляд, логичнее округлять только конечный показатель (итоговую сумму).
Порядок определения среднедневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Однако правил округления его значения в этих документах не установлено.
До тех пор пока этот вопрос не будет урегулирован, логично использовать математические правила. Если исходить из математических правил приближенных вычислений, то промежуточные результаты вычислений, каковым и является значение среднедневного заработка, не округляются. И только в конечном результате в нашем случае необходимо оставить два знака после запятой.
Необходимо также учитывать, что правила округления могут быть уже заложены в компьютерной программе, которую применяет организация.
Правила подсчета страхового стажа для больничных пособий - 2017
Размер больничных зависит от страхового стажа (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Их выдают в размере:
- 100 процентов – сотрудникам с общим страховым стажем восемь лет и более;
- 80 процентов – людям со стажем от пяти до восьми лет;
- 60 процентов – гражданам со стажем менее пяти лет.
Не более 60 процентов получат и работники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения. Но помните: если стаж менее полугода, то больничные не могут превышать 1 МРОТ за календарный месяц.
Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности. Такие правила устанавливает пункт 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
Периоды, которые включают в стаж
В страховой стаж включают время работы по трудовому договору, а также периоды:
- государственной гражданской или муниципальной службы;
- военной службы и иной службы, если она поименована в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
- иной деятельности, в течение которой человек подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Понятие «время, в течение которого сотрудник подлежал социальному страхованию» есть в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Это определенные периоды:
- деятельности в качестве предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника и т. п.) до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года, если за это время перечислены платежи на социальное страхование;
- работы адвокатом до 1 января 2001 года;
- работы адвокатом, за которые перечислены платежи на социальное страхование, после 1 января 2003 года;
- работы в колхозе (производственном кооперативе) до 1 января 2001 года;
- работы в колхозе (производственном кооперативе), за которые перечислены платежи на социальное страхование, после 1 января 2001 года;
- исполнения полномочий депутата Государственной думы (Совета Федерации);
- деятельности в качестве священнослужителя, если за это время в бюджет были перечислены платежи на социальное страхование;
- деятельности осужденного (при выполнении графика работы) после 1 ноября 2001 года.
Документы, подтверждающие стаж
Теперь о том, как подтвердить стаж.
Подтвердить продолжительность стажа можно:
- записями в трудовой книжке;
- трудовыми договорами (при отсутствии трудовых книжек либо наличии в них неточных сведений);
- выписками из приказов;
- справками, выданными на предыдущих местах работы;
- лицевыми счетами;
- ведомостями на выдачу зарплаты;
- иными документами о периоде деятельности и документами, подтверждающими уплату в это время платежей на социальное страхование.
В частности, у отдельных граждан продолжительность страхового стажа подтверждается:
- договорами между организацией и сотрудниками, зарегистрированными в профсоюзе, и документами об уплате страховых взносов – за время работы нянями, секретарями, машинистками, домашними работницами и т. п.;
- справками архивных учреждений или документами финансовых ведомств – за время деятельности в качестве предпринимателя до 1 января 1991 года;
- справками из территориальных отделений ФСС РФ – за время деятельности в качестве предпринимателя (с 1 января 1991 года по 31 декабря 2000 года и после 1 января 2003 года), участника крестьянского (фермерского) хозяйства (до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года);
- трудовой книжкой (за время работы адвокатом до 1 января 2001 года) и справками из территориальных отделений ФСС РФ (за время работы адвокатом после 1 января 2003 года);
- трудовой книжкой и документами религиозной организации о перечислении платежей на социальное страхование – за время деятельности в качестве священнослужителя;
- трудовой книжкой и документами исправительного учреждения – за время деятельности осужденного (при выполнении графика работы) после 1 ноября 2001 года;
- военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы, – за время прохождения военной службы и иной службы, если она поименована в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1.
Правила подтверждения страхового стажа установлены в разделе II Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
Документы, подтверждающие продолжительность страхового стажа, должны содержать:
- номер;
- дату выдачи;
- фамилию, имя и отчество сотрудника;
- дату его рождения;
- место и период работы;
- профессию (должность);
- основание выдачи (приказы, лицевые счета и т. п.).
Записи в трудовой книжке, учитываемые при расчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством (ч. 4 ст. 66 ТК РФ, п. 14 раздела II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).
В документах не совпадает ФИО. Может возникнуть ситуация, когда имя, отчество или фамилия в документе о страховом стаже не совпадают с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении. В этом случае факт принадлежности этого документа сотруднику установите на основании свидетельства о браке, свидетельства о перемене имени, справок министерств и ведомств иностранных государств или в судебном порядке. Такой порядок установлен в пункте 26 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
В документах о стаже нет точных дат. Если в представленном документе о периодах работы указаны только годы без обозначения точных дат, за дату примите 1 июля соответствующего года. Если не указано число месяца, за дату примите 15-е число соответствующего месяца. Об этом сказано в пункте 27 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
Страховой стаж определяйте в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводите в месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы. Это следует из статьи 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 21 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
В ООО «Сапфир» Михайлов С. А. работает с 12 января 2017 года. 16 февраля 2017 года он заболел. На основании представленных документов в страховой стаж Михайлова также включается период работы с августа по декабрь 2016 года.
В таком случае считать стаж нужно с 15 августа по 15 декабря 2016 года. Плюс время работы в ООО «Сапфир». Всего получается 5 месяцев и 5 дней. Значит, больничные для Михайлова будут ограничены МРОТ.
Ситуация: нужно ли при расчете страхового стажа учитывать время отпуска по уходу за ребенком до трех лет?
Да, нужно. Страховой стаж сотрудницы, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, увеличивается на продолжительность такого отпуска. Трудовой договор с этой сотрудницей продолжает действовать, и за ней сохраняются место работы и должность (ст. 256 ТК РФ). Кроме того, на это время за организацией сохраняется обязанность уплачивать за сотрудницу взносы в ФСС РФ (ст. 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 2–2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).
Соответственно, длительность отпуска по уходу за ребенком до трех лет учитывайте при расчете страхового стажа. Ведь страховой стаж определяют исходя из продолжительности всех периодов работы по трудовому договору. А основной документ, который подтверждает их продолжительность, – трудовая книжка. Об этом сказано в разделе II Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.
Аналогичная позиция высказана в письме ФСС РФ от 9 августа 2007 г. № 02-13/07-7424. Несмотря на то что это письмо содержит ссылки на предыдущую редакцию Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, содержащимся в нем разъяснениям можно следовать и сейчас (поскольку иных правил действующим законодательством не предусмотрено).
Ситуация: нужно ли учитывать время учебы в институте на дневном отделении при расчете страхового стажа? Запись о времени учебы сделана в трудовой книжке.
Нет, не нужно. Несмотря на то что в трудовой книжке стоит запись о времени учебы на дневном отделении в высшем учебном заведении. Студенты-очники не относятся к категории застрахованных на случай болезни граждан (ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Во время их учебы в институте страховые взносы в ФСС РФ не перечисляются. Не имеют они в эти периоды и права на получение пособий. Соответственно, оснований, чтобы учитывать их при расчете страхового стажа, нет.
Ситуация: какой день считать последним? Бухгалтер определяет страховой стаж для больничных?
Последним днем страхового стажа считайте день, который предшествует началу болезни. Ведь страховой стаж определяется на день наступления страхового случая (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).
Скажем, работник заболел 16 марта 2017 года. Значит, считать стаж нужно по 15 марта 2017 года включительно.
Определять страховой стаж нужно по записям в трудовой книжке, а при ее отсутствии – по трудовым договорам, справкам, выданным на предыдущих работах, и иным документам (п. 8, 19 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91). Таким образом, при расчете страхового стажа учитывайте продолжительность работы по трудовым договорам до дня, с которого работник заболел.
Пример:
Работник устроился на работу по трудовому договору 15 сентября 2016 года, заболел 13 марта 2017 года. Это его первое место работы. Как правильно определить его страховой стаж в компании? Всего возможно три варианта расчета.
Вариант 1. С 15 сентября 2016 года по 14 февраля 2016 года – это пять полных месяцев. Плюс еще 27 дней. Итого: 5 месяцев и 27 дней.
Вариант 2. С октября по февраль – это пять полных месяцев. Плюс 16 дней в сентябре и 12 дней в марте, всего 28 дней. Итого 5 месяцев и 28 дней.
Вариант 3. С 15 сентября 2016 года по 12 марта 2017 года – это 180 дней. Или ровно 6 месяцев.
ФСС РФ считает, что правильный вариант второй. Если календарный месяц или календарный год отработаны полностью, то они принимаются, соответственно, за полный месяц и полный год.
При этом определять общее количество дней трудовой деятельности человека путем суммирования всех периодов его работы, а затем делить полученный результат на 30 и на 12 не нужно.
Правило о переводе каждых 30 дней в месяцы и каждых 12 месяцев в годы действует для тех случаев, когда речь идет о не полностью отработанных календарных месяцах (годах).
Такие выводы есть в письме ФСС РФ от 30 октября 2012 г. № 15-03-09/12-3065П.
Порядок расчета страхового стажа
Порядок расчета страхового стажа условно можно разделить на пять шагов.
Шаг 1. Определите количество календарных лет, месяцев и дней по каждому из предыдущих мест работы или иной деятельности: с даты приема на работу по дату увольнения. После этого посчитайте стаж по последнему месту работы: с даты приема до первого дня болезни или ухода в отпуск по беременности и родам.
Шаг 2. Просуммируйте общее количество календарных лет, месяцев и дней работы.
Шаг 3. Оставшиеся дни в неполных месяцах поделите на 30. Так вы получите количество полных месяцев в этих остатках. Прибавьте этот результат к той цифре, которая у вас получилась на шаге 2.
Шаг 4. Каждые 12 месяцев переведите в полные годы. После чего прибавьте их к тому показателю целых лет, который у вас вышел на шаге 2.
Шаг 5. Полученная величина (количество лет, месяцев и дней) и есть стаж.
Чтобы определить размер причитающегося пособия в зависимости от его стажа для больничного листа, смотрите таблицу ниже.
Как размер больничных в 2017 году зависит от стажа
Категория сотрудника |
Причина нетрудоспособности |
Страховой стаж |
Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка |
Основание |
Сотрудник, работающий в организации |
Собственное заболевание (кроме профессионального заболевания); травма (кроме травмы, связанной с несчастным случаем на производстве); карантин; — протезирование по медицинским показаниям; долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу после стационара |
8 лет и более |
100% |
Часть 1 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
От 5 до 8 лет |
80% |
|||
До 5 лет |
60% |
|||
Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве |
Любой |
100% |
Статья 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ |
|
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно |
8 лет и более |
100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности |
Подпункт 1 части 3 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
|
От 5 до 8 лет |
80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности |
|||
До 5 лет |
60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности |
|||
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре |
8 лет и более |
100% |
Подпункт 2 части 3 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
|
От 5 до 8 лет |
80% |
|||
До 5 лет |
60% |
|||
Уход за взрослым членом семьи (в т. ч. ребенком старше 15 лет) амбулаторно |
8 лет и более |
100% |
Часть 4 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
|
От 5 до 8 лет |
80% |
|||
До 5 лет |
60% |
|||
Сотрудник, уволившийся из организации не более чем 30 календарных дней назад |
Собственное заболевание или травма |
Любой |
60% |
Часть 2 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
Работник ООО «Вектор» Смирнов С. А. проболел с 12 по 19 марта 2017 года включительно. Определим страховой стаж на момент его заболевания.
Представим сведения о работе Смирнова в таблице (все это время он трудился по трудовому договору).
Продолжительность трудовой деятельности Смирнова
Место работы |
Время работы |
Количество полных лет |
Количество полных месяцев |
Оставшиеся дни |
ЗАО «Мир» |
16.02.2006 – 16.03.2007 |
– |
12 |
29 |
ООО «Вектор» |
22.05.2007 – 11.03.2017 (последний день перед болезнью) |
9 |
9 |
21 |
Итого |
Х |
9 |
21 |
50 |
50 дней переводим в календарные месяцы. Получаем месяц и 20 дней (30 + 20 = 50 дн.). Отсюда общее количество полных месяцев составит 22 (21 + 1). Или год и 10 месяцев (12 + 10 = 22 мес.). А общее количество лет страхового стажа Смирнова будет равно 10 годам (9 + 1). Значит, общий страховой стаж Смирнова – 10 лет 10 месяцев и 20 дней.
Таким образом, поскольку стаж Смирнова больше восьми лет, ему полагаются больничные в размере 100 процентов среднего заработка.
Ограничение суммы больничных пособий в 2017 году
Определять предельную сумму дневного пособия в 2017 году не нужно. Ограничивать надо только величину заработка, включаемого в расчет, за каждый год расчетного периода. Зарплата за каждый год учитывается в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. То есть за 2015 год можно взять максимум 670 000, за 2016 год – 718 000.
Зарплата меньше МРОТ
Больничные не могут быть меньше величины, рассчитанной исходя из оклада, равного МРОТ. С 1 января по 30 июня 2017 года минималка — 7500 руб., с 1 июля 2017 года МРОТ вырастет до 7800. Вести расчет из этого показателя нужно, например, в случае, когда зарплата за два расчетных года меньше минимального. Рассчитывают его так:
МРОТ на тот день, когда наступил страховой случай × 24 мес.
Это правило работает и в том случае, когда стаж меньше шести месяцев, а доходов в расчетном периоде не было.
Если человек на момент страхового случая трудится неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Скажем, для сотрудника, работающего на полставки, минимум до 1 июля составит 3750 руб. (7500 : 2).
При этом рассчитывать минимальное, точно так же, как и реальное, дневное пособие по временной нетрудоспособности нужно с учетом страхового стажа. То есть, если, например, стаж три года, сумму минимального дневного заработка умножьте на 60 процентов. Ведь в данном случае МРОТ по сути является минимально гарантированным заработком, исходя из которого нужно вести расчет.
Покажем расчет больничных пособий в 2017 году исходя из МРОТ на конкретном примере (см. также схему ниже).
Сотрудник ООО «Пионер» Титов Е. С. принес больничный лист на срок с 15 по 21 марта 2017 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Титова – два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому Титову полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.
В ООО «Пионер» Титов трудится с 6 октября 2016 года. В течение 2015 года и в 2016 году вплоть до трудоустройства в ООО «Пионер» Титов нигде не работал. Расчетный период стандартный – 2015–2016 годы. Титов трудится полный рабочий день, при этом районных коэффициентов в данной местности не установлено.
Титов работал только с 6 октября 2016 года. За это время ему начислили 86 086,96. Кроме того, в январе 2017 года Титову начислили годовую премию по итогам работы в 2016 году в размере 10 000. Но поскольку эта премия начислена уже за пределами расчетного периода, учитывать ее не нужно.
86 086,96 меньше минимального двухлетнего заработка в 180 000. Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума:
180 000 : 730 дн. × 60% × 7 дн. = 1035,62 руб.
Сотрудник проболел восемь календарных дней, с 14 по 21 июля 2017 года включительно. Он работает в компании с 11 января 2017 года, это его первое место работы.
Расчетный период — 2015 — 2016 годы. Зарплаты в это время не было. Стаж больше шести месяцев. Гражданин трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в регионе не установлены.
Нужно взять новый МРОТ — 7800 руб. Размер больничных составит:
7800 × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1183,56 руб.
Правила расчета больничных исходя из МРОТ
*С 1 января по 30 июня 2017 года сумма минимального двухлетнего заработка составляет 180 000 руб. С 1 июля 2017 года — 187 200
Стаж меньше шести месяцев
Если к моменту открытия больничного листа страховой стаж менее шести месяцев, то сумма за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Сотрудник ООО «Север» Рыжов П. С. проболел восемь календарных дней, с 18 по 25 января 2017 года включительно. На момент заболевания его стаж меньше шести месяцев. Расчетный период – 2015–2016 годы. Рыжов трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к заработной плате в регионе не установлены. Прежде всего рассчитаем пособие исходя из МРОТ. Она составит:
7500 : 31 дн. × 8 дн. = 1935,48 руб.
Это верхняя планка, больше этой суммы выплачивать нельзя. А теперь рассмотрим три возможные ситуации.
Ситуация 1. Зарплата в расчетном периоде отсутствует или среднемесячная зарплата меньше МРОТ
В этом случае рассчитываем пособие из МРОТ в 7500 руб.:
7500 × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1083,56 руб.
Это меньше 1935,48., значит, Рыжову полагается 1083,56.
Ситуация 2. Среднемесячная зарплата больше МРОТ, но ненамного
Предположим, что в течение 2015–2016 годов Рыжову начислили 185 000. Тогда пособие исходя из фактического заработка составит:
185 000 : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1216,44 руб.
Это меньше 1935,48, но больше 1083,56, значит, Рыжову полагается 1216,44 руб.
Ситуация 3. Среднемесячная зарплата значительно больше МРОТ
Теперь предположим, что в 2015–2016 годах Рыжову начислили 340 000. Пособие исходя из фактического заработка составит:
340 000 : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 2235,62 руб.
Это уже больше 1935,48, значит, Рыжову нужно начислить именно 1935,48 руб. Ведь при таком стаже пособие при любом фактическом заработке не может быть больше этой суммы.
Сотрудник проболел восемь календарных дней, с 14 по 21 июля 2017 года включительно. Он работает в компании с 16 марта 2017 года, это его первое место работы.
Расчетный период — 2015 — 2016 годы. Зарплаты в эти годы не было. Стаж меньше шести месяцев. Человек трудится полный рабочий день, районный коэффициент в регионе не установлен.
Для расчета нужно взять новый МРОТ — 7800. Размер больничных из этой суммы составит:
7800 × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1230,90 руб.
Теперь рассчитаем максимальные больничные:
7800 : 31 дн. × 8 дн. = 2012,90 руб., где 31 — число дней в июле, а 8 — число дней болезни.
Это больше 1230,90, которые получились у нас при расчете из МРОТ. Значит, работнику нужно начислить 1230,90 руб.
Болезнь приходится на несколько месяцев. Теперь разберем ситуацию, когда болезнь приходится на несколько месяцев. В этом случае рассчитывать верхний предел пособия нужно для каждого месяца отдельно. Ведь количество календарных дней в месяце неодинаково. А вот минимальный месячный заработок фиксируется на дату заболевания и не меняется даже в случае изменения размера МРОТ.
Работник болел с 28 июня по 4 июля 2017 года включительно (всего семь календарных дней). Расчетный период — 2015 — 2016 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены.
В течение 2015 — 2016 годов начислено 252 161,11. Но на момент заболевания его страховой стаж меньше шести месяцев. Значит, выплаты не могут превысить такую величину:
7500 : 30 дн. × 3 дн. + 7800 : 31 дн. × 4 дн. = 1756,45, где 30 дн. и 31 дн. — число дней в июне и июле, а 3 дн. и 4 дн. — число дней болезни в этих месяцах.
Теперь определим минимальный размер больничных. Для этого возьмите МРОТ на дату заболевания — 28 июня:
7500 × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 7 дн. = 1035,62 руб.
Наконец, посчитаем пособие исходя из фактического заработка:
252 161,11 : 730 дн. × 60% × 7 дн. = 1450,79 руб.
Эта сумма укладывается между верхним и нижним пределом. Значит, работнику нужно начислить 1450,79 руб.
Если в местности, где работает гражданин, законодательно установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них.
Предельное дневное пособие | = | МРОТ | × | Районные коэффициенты | : | Количество календарных дней в каждом месяце, на который приходится болезнь |
Пособие из МРОТ в регионе, в котором установлен районный коэффициент
Больничные не могут быть меньше величины, рассчитанной исходя из оклада (зарплаты) равных МРОТ. Вести расчет из этого показателя нужно, например, в случае, когда зарплата за два расчетных года меньше минимальной.
Пособие не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из минимального заработка (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Однако про районный коэффициент ничего не сказано. Значит, вести расчет дневного минимума нужно так (п. 15.3 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375):
- 7500 × 24 мес. : 730 дн. = 246,58 руб. (для расчетов первого полугодия 2017 года).
- 7800 × 24 мес. : 730 дн. = 256,44 руб. (для расчетов начиная с 1 июля 2017 года);
Вот с этим показателем и сравнивайте фактический дневной заработок.
Предположим, окажется, что фактический заработок меньше минимального. Тогда в расчет вы возьмете второй. И вот тогда конечный результат уже умножьте на районный коэффициент. Именно так сказано в пункте 11.1 Положения № 375.
Можно ли оспорить такой несправедливый порядок расчета, когда приходится сравнивать несравнимые вещи? Судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13 марта 2013 г. № А05-11661/2012 подтвердил позицию ФСС РФ. Но в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2014 г. № А27-8955/2013 судьи указали, что фактический средний заработок работника за расчетный период нужно сравнивать с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент. Причем определением ВАС РФ от 26 мая 2014 г. № ВАС-5881/14 судьи отказали отделению ФСС РФ в передаче этого дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
Однако это определение вынесено по конкретному делу, и в нем нет ссылки, что выводы, которые в нем сделаны, должны применяться при рассмотрении аналогичных споров. И в ФСС РФ свою позицию не меняют. Поэтому остается только ждать изменений в Закон № 255-ФЗ.
Снижение больничных в связи с допущенными нарушениями
Больничные в 2017 году могут быть снижены, если гражданин:
- нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом;
- не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу (см. схему ниже);
- заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с ним.
В таких случаях больничные рассчитывайте исходя из дневного пособия, не превышающего исчисленного из МРОТ.
Если в местности, где работает человек, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них.
Как платить больничный, если гражданин несвоевременно явился на прием к врачу
Ограничение применяйте в зависимости от того, с чем именно связано нарушение:
- со дня нарушения, если человек нарушал режим или вовремя не являлся к врачу;
- для всего периода нетрудоспособности, если гражданин заболел (получил травму) вследствие опьянения.
Такой порядок установлен как статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, так и пунктами 21–22 Положения, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Чтобы в каждом конкретном случае установить причинно-следственную связь между травмой и опьянением в целях снижения больничных, нужно исходить из фактических обстоятельств дела. При этом следует учитывать все имеющиеся документы (справки лечебных учреждений, материалы органов милиции, государственной автоинспекции и др.) и объяснения пострадавших. Такие разъяснения приведены в письме ФСС РФ от 15 апреля 2004 г. № 02-10/07-1843. Выводы, сделанные в нем, можно применять и в настоящее время (поскольку нет противоречий с действующими нормами права).
Отметим, что сама по себе отметка в больничном листке о неявке к врачу автоматически не ведет к снижению выплат. Следует еще установить причину неявки. И если она уважительна, то пособие за все время болезни должно быть рассчитано в обычном порядке. То есть как будто неявки и не было.
При этом уважительность причины должна определять сама компания. Ведь ответственность за расходование средств соцстраха лежит на администрации организации в лице ее руководителя и главного бухгалтера. Также в каждой компании должен быть уполномоченный по социальному страхованию (п. 10 и 11 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101).
Такой же позиции придерживается и ВАС РФ (определение от 9 декабря 2011 г. № ВАС-14379/11). В этом документе прямо сказано, что уважительность причины неявки на очередной осмотр определяет созданная в организации комиссия по социальному страхованию. Таким образом, работодатель помимо собственно листка нетрудоспособности должен принять во внимание и объяснение работника.
Какие же причины считаются уважительными? Тут можно руководствоваться Перечнем уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74.
О том, как выплачивать больничные, если причина неявки неуважительна, говорится в пункте 2 части 1 статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В нем сказано, что со дня, когда было допущено нарушение, и до конца болезни пособие следует выплачивать в размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц (с учетом районных коэффициентов).
Но есть один важный нюанс. Больничные выплачиваются строго за календарные дни, приходящиеся на время болезни. А продолжительность болезни определяется согласно записям в таблице «Освобождение от работы» больничного листа, то есть за время, когда работник был осмотрен врачом.
Разберем обе возможные на практике ситуации.
Работник явился здоровым. Если гражданин в установленный срок не явился на прием к врачу, пришел позже и был признан здоровым, дата неявки в больничном листе отражена не будет. В этом случае:
- в строке «Отметки о нарушении режима» листка нетрудоспособности указывается код 24;
- в строке «Дата ______» указывается день несвоевременной явки на прием к врачу;
- в строке «Иное: __» в ячейках «______» указывается код 36 и дата явки трудоспособного.
Получается, что оплачивать период неявки в данном случае не нужно вообще. По сути, все это время работник прогулял, поскольку с момента неявки к врачу никаких оснований считать работника нетрудоспособным уже нет.
Сотрудник ООО «Север» Рыжов П. С. отсутствовал на работе 14 календарных дней, с 9 по 22 марта 2017 года включительно. 23 марта он предъявил больничный лист, из которого следовало, что вместо 16 марта он явился на прием к врачу только 22 марта и был признан им здоровым.
В таком случае оплатить нужно только 9 - 16 марта включительно, причем с 9 по 15 марта — из среднего, а дата неявки (16 марта) – из МРОТ. А время с 17 по 22 марта оплате не подлежит.
Работник пришел больным. Иная ситуация в случае, когда гражданин пришел к врачу и выписан им не был. Тут уже дата неявки к врачу проставляется в листке нетрудоспособности. Это связано с тем, что в соответствии с решением врачебной комиссии в данном случае можно применить положения пункта 14 Порядка и внести в таблицу «Освобождение от работы» в том числе прошедшие дни.
В противном случае, если дата неявки не будет прописана в больничном листе, то работнику, явившемуся на очередной осмотр к врачу и остающемуся нетрудоспособным, пособие за период неявки выплачено не будет. А это уже нарушение положений Закона № 255-ФЗ. При этом суммы исходя из МРОТ полагаются со дня нарушения и до выздоровления. То есть в том числе за дни с момента визита к врачу и до даты выписки.
Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что сотрудник ООО «Север» Рыжов П. С., явившись на прием к врачу 22 марта, не был признан им трудоспособным. А выписал его врач на работу только 24 марта. В этом случае оплатить нужно всю болезнь. Но время с 16 по 24 марта включительно – из расчета не более 1 МРОТ за полный месяц болезни.
В регионе, где находится компания, районные коэффициенты не установлены. Рыжов трудится полный рабочий день.
Расчетный период – 2015–2016 годы. Оба этих года Рыжов трудился в ООО «Север». Предположим, что за 2015 год ему начислено 380 000, а за 2016 год – 430 000 (обе эти суммы не превышают установленный на конкретный год лимит). Общий страховой стаж Рыжова на дату заболевания – шесть с половиной лет.
С 9 по 15 марта включительно (всего за семь календарных дней):
(380 000 + 430 000) : 730 дн. × 80% × 7 дн. = 6213,70 руб.
16 - 24 марта включительно (всего за 9 календарных дней) придется оплатить, рассчитав средний заработок исходя из МРОТ (поскольку минимальный намного меньше фактического):
7500 : 31 дн. × 9 дн. = 2177,42 руб.,
где 31 дн. – число дней в марте.
Таким образом, общая сумма за все время болезни составит 8391,12 руб. (6213,70 + 2177,42).
Ситуация: можно ли снизить больничные, если человек получил травму, попав в автомобильную аварию в состоянии алкогольного опьянения? Авария произошла не по его вине (он ехал в машине как пассажир)
Нет, нельзя.
Действительно, размер пособия может быть снижен, например, если заболевание наступило вследствие его алкогольного опьянения (п. 3 ч. 1 ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подп. «в» п. 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Если же человек, находясь в состоянии алкогольного опьянения, получил травму в результате автомобильной аварии, но при этом он не являлся виновником этой аварии (например, был не водителем, а пассажиром), больничные ему не снижайте.
Итоговый расчет больничных пособий в 2017 году
После того как вы рассчитали среднедневной заработок, определите дневное пособие по такой формуле:
Заработок по всем местам работы за последние два календарных года, облагаемый взносами в ФСС РФ (или минимальный заработок) | : | 730 дн. | × | 100, 80 или 60% (в зависимости от продолжительности страхового стажа) | = | Размер дневного пособия |
Сотрудник ООО «Пионер» Свиридов И. С. болел с 13 по 19 января 2017 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Свиридова – семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.
Расчетный период – 2015–2016 годы. В 2015 году начислено 276 000, в 2016 году — 366 818,18.
Среднедневной заработок бухгалтер рассчитал так:
(276 000 + 366 818,18 : 730 дн. = 880,57 руб.
Отсюда больничные составят:
880,57 × 80% ×7 дн. = 4931,19 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 2113,37 руб. (880,57 × 80% × 3 дн.), а на долю фонда – 2817,82 руб. (4931,19 – 2113,37)
Сотрудник в марте 2017 года был на больничном 10 календарных дней — с 1 по 10 марта. Он работает в компании с 2016 года. За прошлый год ему начислили 653 901,11. В 2015 году сотрудник трудился в другой компании. Справку оттуда он принес только в мае. Зарплата в этой справке — 482 016,88. Прав на налоговые вычеты по НДФЛ у работника нет. Стаж на день начала болезни — 6 лет.
Как посчитали больничные, когда не было справки. Зарплата за 2016 год — 653 901,11 — меньше лимита выплат, которые облагались взносами в 2015 году (653 901,11 < 718 000). Эту сумму и берем для расчета.
653 901,11 : 730 дн. × 80%× 10 дн. = 7166,04 руб.
Из этой суммы доля компании (за первые три дня):
653 901,11 : 730 дн. × 80% × 3 дн. = 2149,81 руб.
Доля фонда (за остальные дни):
7166,04 — 2149,81 = 5016,23 руб.
В марте сотруднику выдали сумму за вычетом НДФЛ:
7166,04 — 7166,04 × 13% = 6234,04 руб.
Как пересчитали пособие, когда сотрудник принес справку. Зарплата за 2015 год — 482 016,88 — меньше лимита выплат, которые облагались взносами (482 016,88 < 670 000). Значит, берем эту зарплату полностью. Посмотрим, как бухгалтер рассчитал доплату:
(482 016,88 + 653 901,11) : 730 дн. × 80% × 10 дн. — 7166,04 = 5282,38 руб.
Из этой суммы доля компании (за первые три дня):
(482 016,88 + 653 901,11) : 730 дн. × 80% × 3 дн. — 2149,81 = 1584,71 руб.
А доля фонда (за остальные дни):
5282,38 — 1584,71 = 3697,67 руб.
В мае бухгалтер выдал сотруднику доплату за вычетом НДФЛ:
5282,38 — 5282,38 × 13% = 4595,38 руб.
Исправлять больничный лист не обязательно. Достаточно приложить к нему лист с перерасчетом.
Расчет больничных пособий в 2017 году для совместителей
Теперь давайте разберемся, какие правила устанавливает для совместителей Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Всего в статье 13 этого закона выделено три ситуации.
1. Работник на момент заболевания или ухода в декрет, как и в двух предшествующих календарных годах, был занят у одних и тех же работодателей.
2. Работник сейчас занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях.
3. В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя).
Разберем каждую из них.
Работодатели не менялись
Если гражданин в течение двух расчетных лет не менял работодателей, пособие должно быть выплачено по каждому месту работы исходя из зарплаты именно в вашей компании.
Ограничение в 670 000 или 718 000 каким-либо образом распределять между компаниями не нужно. То есть по всем местам работы суммарно человек может заработать и больше этих лимитов. Однако проверка доходов работника в других компаниях в ваши обязанности не входит. Вы должны проверить лишь, укладывается ли егозарплата в вашей компании в 670 000 для 2015 года и в 718 000 для 2016 года. Эта сумма является предельным заработком, включаемым в расчет. То есть выплаты за каждый год учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году.
Титов Е. С. болел с 13 по 20 января 2017 года включительно (всего восемь календарных дней). На момент заболевания Титов работает в двух компаниях – ООО «Пионер» (основное место работы) и ООО «Стражник» (по совместительству).
Расчетный период – 2015–2016 годы. В этих компаниях Титов трудился оба этих года. Общий страховой стаж Титова – четыре года и чуть более четырех месяцев. Поэтому больничные полагаются в размере 60 процентов среднего заработка.
Для ООО «Пионер» (основное место работы):
В 2015 году Титову начислено 302 070,39, а в 2016-м – 390 367,75. Обе итоговые суммы в таблице меньше установленных на конкретный год лимитов, но вместе значительно больше минимального двухлетнего заработка. Используя эти данные, пособие рассчитали так:
(302 070,39 + 390 367,75) : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 4553,02 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 1707,38, а на долю фонда – 2845,64 руб.
Расчет для ООО «Стражник» (больничный по совместительству)
В 2015 году Титову начислено 120 828,16, а в 2016-м – 144 857,35. Итоговые суммы значительно меньше установленных лимитов в каждом из двух лет расчетного периода. Больничные будут такими:
(120 828,16 + 144 857,35) : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1746,97 руб.
На долю компании приходится 655,11, а на долю фонда – 1091,86.
Таким образом, за время болезни по обоим местам работы Титову начислят 6299,99 руб. (4553,02 + 1746,97).
Работодатели поменялись полностью или частично
Ваш работник на момент заболевания или ухода в декрет был занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях? Тогда пособие надо выплатить по одному из последних мест работы по выбору работника.
Для расчета вам понадобятся справки о заработке с каждого прошлого места работы, а также о том, что по второй работе больничные не выдавались. Но, к сожалению, включить в расчет вы сможете не более 670 000 (718 000) в год по всем местам работы.
Используем условия предыдущего примера, но несколько изменим их. Титов Е. С. болел с 13 по 20 января 2017 года включительно (всего восемь календарных дней).
На момент заболевания Титов работает в двух компаниях – ООО «Пионер» (основное место работы) и ООО «Стражник» (по совместительству). Расчетный период – 2015–2016 годы. При этом в 2015 году Титов работал в ООО «Пламя», а в 2016 году – в ООО «Пионер» и ООО «Сокол». Титов предъявил больничный лист для оплаты в бухгалтерию ООО «Пионер». Кроме того, он представил справки о заработке, полученном в ООО «Пламя» и ООО «Сокол», а также о том, что в ООО «Стражник» больничный лист ему не оплачивали.
В ООО «Пламя» Титову за 2015 год начислено 463 000, а в ООО «Сокол» – 122 720,20 (за 2016 год). В ООО «Пионер» Титов устроился в январе 2016 года. До конца года в этой компании ему начислили 360 000.
В ООО «Стражник» Титов пришел в январе 2017 года. Поэтому зарплата в этой компании не учитывается.
В этом примере предположим, что общий страховой стаж Титова более восьми лет. Поэтому ему полагается 100 процентов среднего заработка.
За 2015 год мы учитываем 463 000. Доход за 2016 год составил 482 720,20 (360 000 + 122 720,20). Это меньше лимита в 718 000.
Используя эти данные, пособие бухгалтер посчитал так
(463 000 + 482 720,20) : 730 дн. × 100% × 8 дн. = 10 364,06 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 3886,52 (за первые три дня), а на долю фонда – 6477,54.
Помимо своих нынешних работодателей сотрудник трудился и в других компаниях
Наконец третья, последняя, ситуация. В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя).
Тут есть выбор. Либо пособие выплачивается ему каждым страхователем исходя из зарплаты за время работы именно в этой компании. Понятно, что речь идет только о нынешних работодателях. Либо одним работодателем по выбору человека исходя из зарплаты за последние два года, но уже по всем местам работы. В последнем случае потребуется справка из другой компании, что там больничные не считали. То есть эта ситуация сочетает в себе две предыдущие.
Если зарплата по всем местам работы укладывается в лимит, то проще предъявить больничный лист к оплате только по одному месту работы. Если же зарплата выше, может оказаться выгоднее получить пособие у всех работодателей. Но тогда оно будет рассчитано только исходя из зарплаты по данному месту работы. Чтобы получить наибольшую сумму, работники могут обращаться в бухгалтерию с просьбой рассчитать им больничный по обоим вариантам.
Используем данные предыдущих примеров, но несколько изменим их. На момент заболевания Титов работает в двух компаниях – ООО «Пионер» (основное место работы) и ООО «Стражник» (по совместительству). Расчетный период – 2015–2016 годы. При этом в 2015 и 2016 годах Титов также работал в ООО «Пионер» и ООО «Стражник», но в 2015 году трудился еще и в ООО «Пламя».
Данные о том, сколько доходов начислено Титову в каждой из компаний, представим в таблице.
НАЗВАНИЕ КОМПАНИИ |
2015 |
2016 |
ООО «Пионер» |
276 000 |
374 323,63 |
ООО «Стражник» |
96 000 |
120 000 |
ООО «Пламя» |
180 000 |
– |
Итого |
552 000 |
494 323,63 |
Напомним, что учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами в ФСС РФ.
Общий страховой стаж Титова более восьми лет. Поэтому ему полагается 100 процентов среднего заработка.
Вариант 1. Расчет по каждому месту работы
На момент заболевания Титов трудится в ООО «Пионер» и ООО «Стражник». Сначала посчитаем больничные, полагающиеся в первой компании. При этом учтите, что в данном случае учитывается только заработок по данному месту работы, начисленный в расчетном периоде. В ООО «Пионер» Титову начислено 276 000 в 2015 году и 374 323,63 – в 2016 году.
Обе эти суммы меньше лимита на соответствующий год. Отсюда сумма по данному месту работы составит:
(276 000 + 374 323,63) : 730 дн. × 100% × 8 дн. = 7126,83 руб.
В ООО «Стражник» Титову начислено 96 000 в 2015 году и 120 000 в 2016 году, всего 216 000 Тут ему должны начислить:
216 000 : 730 дн. × 100% × 8 дн. = 2367,12 руб.
То есть общая сумма у двух работодателей составит 9493,95 руб. (7126,83 + 2367,12).
Вариант 2. Расчет по одному месту работы по выбору Титова
Предположим, Титов предъявил больничный лист для оплаты только в бухгалтерию ООО «Пионер».
Кроме того, он представил справки о заработке, полученном в ООО «Пламя» и ООО «Стражник», а также о том, что в последней компании больничный лист ему не оплачивали.
За 2015 год Титову начислено 552 000. Это меньше лимита в 670 000. Суммарный доход за 2016 год составил 494 323,63, что меньше лимита в 718 000.
Используя эти данные, больничные рассчитали так:
(552 000 + 494 323,63) : 730 дн. × 100% × 8 дн. = 11 466,56 руб.
Это больше, чем получилось при расчете по обоим нынешним местам работы (9493,95). Поэтому Титову выгоднее предъявить больничный лист для оплаты только в ООО «Пионер».
Алгоритм расчета больничных пособий для совместителей
Ситуация |
Кто оплатит больничные |
Как действовать бухгалтеру |
Работник на момент наступления страхового случая, как и в двух предшествующих календарных годах, был занят у одних и тех же работодателей. Например, в 2017 году он работает в компаниях А и Б и в 2015–2016 годах трудился в них же |
Больничные должны быть выплачены по каждому месту работы |
Пособие рассчитайте исходя из начисленных в вашей компании сумм. При этом ограничение в 670 000 (718 000) каким-либо образом распределять между компаниями не нужно. По всем местам работы лимит один |
Работник на момент заболевания занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях. Например, в 2017 году он работает в компаниях А и Б, в 2016 году трудился в компаниях А и В, а в 2015 году – в компании Г. Или сейчас сотрудник работает в А и Б, в 2016 году трудился в компаниях В и Г, а в 2015 году – в компании Г |
Сотрудник должен выбрать компанию, которая выплатит ему больничные. Разумеется, это должна быть одна из тех организаций, в которых человек трудится сейчас |
Учтите зарплату по всем местам работы. То есть вам понадобятся справки о заработке с каждого прошлого места работы, а также о том, что другие нынешние работодатели пособие не выплачивали. Но, к сожалению, включить в расчет вы сможете не более 670 000 (718 000) в год по всем местам работы |
В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя). Например, в 2017 году он работает в компаниях А и Б, а в 2015–2016 годах трудился в компаниях А, Б и В |
Вариант 1. Пособие может быть оплачено каждым страхователем |
Больничные рассчитайте исходя из начисленных в вашей компании сумм. При этом ограничение в 670 000 (718 000) каким-либо образом распределять между компаниями не нужно. По всем местам работы лимит один |
Вариант 2. Пособие может быть оплачено одним из нынешних работодателей по выбору самого человека |
Учтите зарплату по всем местам работы. То есть вам понадобятся справки о заработке с каждого прошлого места работы, а также о том, что другие нынешние работодатели пособие не выплачивали. Но, к сожалению, включить в расчет вы сможете не более 670 000 (718 000) в год по всем местам работы |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году
Темы: