Кому и по каким доходам дают вычет
Вы можете предоставить имущественный вычет по НДФЛ на покупку (строительство) жилья только тем лицам, которые работают у вас по трудовым договорам (в т. ч. по совместительству). Причем эти работники должны быть налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 210, п. 8 ст. 220 НК РФ).
Все доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, можно уменьшать на имущественный вычет. В частности, эти доходы включают зарплату, премии, отпускные, матпомощь, пособия по временной нетрудоспособности. Исключение – доходы от долевого участия (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 29 мая 2015 г. № 03-04-05/31059).
Читайте также:
Как предоставить имущественный вычет
Чтобы получить имущественный вычет, работник должен написать заявление и представить уведомление из инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 7 апреля 2016 г. № 03-04-06/19768).
Форму уведомления ФНС утвердила приказом от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@.
Вам надо проверить, правильно ли указаны в уведомлении данные работника – Ф.И.О., ИНН, серия и номер паспорта.
Год, за который предоставлять вычет должен быть текущим. То есть вычет в этом году работник может получить только по уведомлению, выданному на 2016 год.
Проверьте также наименование вашей организации и ее ИНН/КПП.
Если какой-то из этих реквизитов указан неверно, работник должен взять новое уведомление.
В уведомлении будет указана сумма расходов работника, на которую ему предоставляется вычет.
Вычет учитывайте начиная с месяца, в котором работник принес вам уведомление. Это может произойти в середине года. В этом случае вычет работнику предоставляйте по доходам, полученным с начала года. При этом сумму излишне удержанного НДФЛ нужно возвратить работнику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ (п. 15 Обзора судебной практики… утвержденного Президиумом Верховного суда 21 октября 2015 г., письмо Минфина от 18 апреля 2016 г. № 03-04-06/22231). Работник должен написать заявление с просьбой вернуть излишне удержанный налог и сообщить реквизиты банковского счета. Ведь возвратить налог можно только безналично. Сделайте это в течение трех месяцев после заявления. Если опоздаете, то придется перечислить с процентами исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Вычет предоставляйте до окончания года, указанного в уведомлении, или до месяца, в котором вычет достигнет вписанной в уведомление суммы.
Если работник не использовал имущественный вычет полностью в этом году, его остаток переносится на следующий год. Но работник должен будет еще раз получить уведомление из налоговой инспекции и передать его в бухгалтерию.
Как показать вычет в отчетности
В расчете 6-НДФЛ имущественные вычеты покажите в общей сумме налоговых вычетов по строке 030 Раздела 1. Возвращенную сумму НДФЛ укажите в строке 090этого же раздела.
В справке 2-НДФЛ вычеты укажите только в Разделе 4:
- в размере суммы, потраченной на покупку (строительство) жилья, – с кодом вычета 311;
- в размере суммы процентов по целевым займам (кредитам) на покупку (строительство) жилья, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких целевых кредитов, – с кодом вычета 312.
В разделе 3 справки 2-НФДЛ имущественный вычет не отражают.
Как показать имущественный вычет в отчетах.
В июне работник принес уведомление из ИФНС о праве на имущественный вычет в связи с покупкой жилья на сумму 2 000 000 руб. и написал заявление. Зарплата, начисленная за июнь, а также за другие месяцы, – 50 000 руб. Других налоговых вычетов у него нет. Кроме того, работник написал заявление на возврат излишне уплаченного налога и сообщил реквизиты банковского счета.
Общая сумма зарплаты с начала года – 300 000 руб. (50 000 руб. × 6 мес.). С этой суммы дохода работник вправе получить вычет, то есть НДФЛ с начала года составит 0 руб.
Фактически был удержан налог в сумме – 32 500 руб. (50 000 руб. × 5 мес. × 13%). Поскольку это излишне удержанная сумма, ее вернули работнику на расчетный счет в июне.
В отчете 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер отразил этот вычет в строке 30, а возвращенную сумму по строке 090 раздела 1.