Супруг может получить имущественный вычет, если квартира оформлен в собственность супруги, такая возможность неоднократно подтверждалась письмами Минфина. Супруга не должна оформлять продажу доли в квартире супругу. Тем более, имущественные налоговые вычеты не применяют, когда сделка купли-продажи жилья или доли в нем совершена между взаимозависимыми лицами (мужем и женой).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Личный интерес: как с учетом последних разъяснений получить имущественный вычет по НДФЛ.
При покупке жилья в общую совместную собственность вычет можно распределить в соотношении 0 и 100%. Приобретение во время брака недвижимости одним из супругов, между которыми не заключен брачный договор, означает, что эта недвижимость куплена в общую совместную собственность (п. 2 и 3 ст. 244 и ст. 256 ГК РФ). При этом не имеет значения, на имя кого из супругов она оформлена, а также кем из них вносились деньги за покупку (п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса).
Имущественный вычет при покупке жилья в совместную собственность может быть предоставлен любому из супругов независимо от того, на кого из них оформлены документы о собственности
В отношении совместной собственности супруги самостоятельно решают, кто из них получит вычет по НДФЛ: один из них или оба в определенной пропорции. Минфин России разъяснил, что супруги вправе распределить между собой сумму вычета в любом соотношении, например 50 и 50% либо 25 и 75%. Никаких обоснований этому они предоставлять не обязаны. Причем частным случаем такого распределения является деление между ними вычета в соотношении 0 и 100% (письма от 13.02.12 № 03-04-05/9-170, от 31.01.12 № 03-04-05/5-89, от 27.01.12 № 03-04-05/5-83, от 23.01.12 № 03-04-05/7-52 и от 19.01.12 № 03-04-05/7-38). Главное, чтобы принятое решение оба супруга зафиксировали письменно, например в форме заявления (см. врезку ниже).
Впоследствии совладельцы совместного имущества не смогут изменить порядок распределения имущественного вычета (письма Минфина России от 20.07.12 № 03-04-05/9-890, от 18.05.12 № 03-04-05/7-647 и 03-04-05/7-648, от 04.05.12 № 03-04-05/9-601). Так, если один из них перестанет получать облагаемые по ставке 13% доходы, например выйдет на пенсию и поэтому не сможет использовать всю сумму вычета, остаток он не сможет передать своему супругу.
Кроме того, Минфин России уже не раз подтверждал, что на возможность предоставления имущественного вычета не влияет тот факт, на кого из супругов оформлены документы о собственности (письма от 16.08.12 № 03-04-05/7-958, от 21.02.12 № 03-04-05/7-203, от 06.02.12 № 03-04-05/5-121 и от 02.02.12 № 03-04-05/9-110). Следовательно, вычет может предоставляться любому из супругов, даже если он не был стороной сделки.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Российский налоговый курьер» № 22, Ноябрь 2012
2. Рекомендация: Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка.
Когда заявить вычет не удастся
Имущественные налоговые вычеты не применяют, когда сделка купли-продажи жилья или доли в нем совершена между взаимозависимыми лицами:
?начальником и подчиненным (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
?членами семьи – мужем и женой, родителями или усыновителями и детьми, братьями и сестрами, опекунами или попечителями и подопечными (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).*
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»