Да, физическое лицо может уменьшить доход от продажи машины на расходы, оплаченные за него ООО «ХХХ», при наличии у ООО «ХХХ» доверенности от физического лица на произведение оплаты. Дата выдачи доверенности должна предшествовать дате оплаты. Желательно, чтобы доверенность была заверена нотариально.
Обоснование
1. Из статьи газеты «Учет.Налоги.Право.», № 21, июня 2012
Станет проще получить в инспекции вычеты по НДФЛ
Налогоплательщик вправе получить социальный или имущественный вычет НДФЛ по расходам, которые оплатил другой человек по доверенности. Отказать в получении вычета при отсутствии нотариального удостоверения доверенности инспекция не вправе. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 17.05.12 № ЕД-4-3/8135, направленном в одну из межрегиональных инспекций.
Чтобы получить социальный или имущественный вычет, налогоплательщику не обязательно самому покупать лекарства, оплачивать обучение или вносить деньги за квартиру. Заплатить может кто угодно по простой письменной доверенности. Даже если в квитанции или платежке будет вписана чужая фамилия, вычета это не лишает. На практике очень часто расходы оплачивает один человек, а вычеты получает другой. Например, если деньги вносит супруг или кто-то из родственников. ФНС справедливо заметила, что Налоговый кодекс позволяет действовать через представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). В том числе и при оплате расходов. При этом кодекс не требует оформлять доверенность на оплату расходов нотариально. Хотя некоторые налоговики на местах такую доверенность требовали и при ее отсутствии отказывали в вычете.
Таким образом, если «физик» подает декларацию для получения вычета и прикладывает платежные документы с другой фамилией, то надо еще приложить и копию доверенности. В ней необходимо написать, кто и кому доверяет оплату расходов. Этот документ не требуется заверять где-либо. Достаточно поставить подпись и число. Поэтому доверенность можно составить и перед подачей декларации. Главное, чтобы дата на ней предшествовала дню внесения денег. В опрошенных нами инспекциях подтвердили, что в этом случае отказа в вычете не последует.
2. Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
Как получить налоговый вычет при продаже имущества (квартиры, дома, дачи, автомобиля и т. д.)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нерезидент уменьшить доходы от продажи имущества не вправе (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Резидент может их уменьшить одним из двух способов:
- либо на имущественный налоговый вычет;
- либо на подтвержденные расходы, связанные с его получением.
Применить оба способа одновременно нельзя (письме ФНС России от 5 августа 2009 г. № 3-5-04/1174). Какой конкретно способ выбрать, решает сам человек (письмо ФНС России от 12 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2254).
Это следует из положений пункта 3 статьи 210 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Если в уменьшение доходов от продажи имущества заявлены расходы по его приобретению, то вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить:
- документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор купли-продажи, акт приема-передачи, справку-счет и т. д.);
- документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки, передаточные акты и т. д.);
- документы, подтверждающие право собственности на продаваемое имущество (например, договор купли-продажи с отметкой о произведенных расчетах, свидетельство о регистрации права собственности на недвижимость и т. д.);
- документы, подтверждающие расходы по получению доходов от продажи имущества (например, договор купли-продажи или справку-счет, полученный при покупке имущества, квитанцию об оплате услуг оценщика и т. д.);
- документы, подтверждающие расходы на строительство жилья (например, акты выполненных работ, расписки, товарные чеки при покупке строительных материалов и т. д.).
Такой порядок следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 20 декабря 2013 г. № 03-04-07/56452.