В данном случае Вы не можете получить имущественный налоговый вычет.
Это объясняется следующим. Только с 1 января 2014 года вычет по уплаченным процентам стал самостоятельным видом вычета. Ранее вычет на проценты можно было заявить только в составе единого вычета на покупку жилья, то есть по той же квартире, по которой заявлялся вычет на покупку. Заявить вычет по целевому кредиту на покупку другой квартиры, приобретенной до 1 января 2014 года невозможно.
Обоснование
Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
В каком размере можно получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Внимание: рекомендация составлена о правилах получения имущественных вычетов по тем объектам, права на которые возникли начиная с 1 января 2014 года.
То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты. Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).
Гражданину могут быть предоставлены следующие имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка:
- на покупку (строительство);
- на проценты по займам, кредитам или рассрочкам, связанным с покупкой (строительством) имущества.
При этом вычеты на стоимость покупки (строительства) и вычеты на проценты можно получать отдельно. Например, можно получить вычет на стоимость покупки одного объекта недвижимости, а вычет на проценты – по другому объекту недвижимости.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-04-07/37870.
Вычет на проценты
Имущественный вычет по расходам на выплату процентов по кредитам (займам, рассрочке) является отдельным видом имущественного вычета. Вычет на проценты можно получить, если выполнены следующие условия:
- деньги потрачены на строительство, приобретение, отделку жилья, или приобретение земельного участка;
- кредит или заем выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
- сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена за счет собственных средств человека.
Сумму данного вычета можно также увеличить на проценты, уплаченные по кредитам на рефинансирование (перекредитование) кредитов и займов, взятых ранее на приобретение (строительство) жилья, земельного участка. При этом неважно, в каком банке рефинансируется кредит – в том, который его выдал изначально, или в другом. Права на имущественный вычет человек ни в том ни в другом случае не теряет.
Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1, пункте 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ, письме Минфина России от 4 апреля 2014 г. № 03-04-07/15264 (направлено письмом ФНС России от 14 апреля 2014 г. № БС-4-11/7094 налоговым инспекциям для использования в работе и размещено на официальном сайте ФНС России) и письме Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-910.
Нельзя включать в сумму вычета проценты, которые уплачены за счет:
- работодателей или других лиц;
- средств материнского капитала;
- средств, выделенных из бюджета.
Об этом сказано в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Имущественный вычет на проценты предоставляется один раз и только на один объект недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Причем не обязательно, чтобы это был тот же объект, по которому получен вычет по расходам на приобретение (строительство). Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-04-07/37870.
Получить вычет на проценты можно независимо от того, за какой период они оплачены: до регистрации права собственности на жилье или после (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-04-05/6535).
Ситуация: можно ли на жилье, купленное в 2014 году, получить имущественный вычет по расходам на выплату процентов по ипотеке, если на другой объект, приобретенный до 2014 года, получали вычет по расходам на покупку
Можно только в том случае, если расходы на выплату процентов не заявляли в составе имущественного вычета по объекту, приобретенному до 2014 года.
Дело в том, что вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам был введен как отдельный вид имущественного вычета лишь с 1 января 2014 года (ст. 1 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). До этого проценты можно было заявлять в составе единого имущественного вычета вместе с расходами на покупку жилья. При этом сумма процентов, которую можно было учесть, не лимитировалась.
Поэтому если человек до 2014 года купил квартиру за счет заемных средств и уже воспользовался имущественным вычетом, в котором заявлял расходы на проценты, то повторно получить вычет по расходам на проценты нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Если же до 2014 года гражданин заявлял вычет лишь по расходам на покупку (строительство) жилья, без процентов, то после 1 января 2014 года он вправе получить отдельный вычет на проценты в пределах 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 14 мая 2015 г. № 03-04-07/27582 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 мая 2015 г. № БС-4-11/8666), от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64922, от 23 апреля 2014 г. № 03-04-05/18783.
<...>
Редакция утратила силу 1 янв 2014
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Расходы на проценты по кредитам
Сумму вычета можно увеличить на проценты по кредитам и займам, израсходованным на следующее:
- строительство или приобретение жилья, в том числе на отделку жилья при условии, что оно приобретено без отделки (письмо Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-04-05-01/784);
- приобретение земельного участка.
Их можно учесть, только если выполнены все следующие условия:
- кредит (заем) выдан российской организацией или предпринимателем;
- кредит (заем) выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
- кредит (заем) израсходован на приобретение (строительство) жилья, земельного участка;
- сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена российской организации или предпринимателю.
Такой порядок установлен абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Уплаченные гражданином проценты по кредиту включаются в имущественный вычет даже в том случае, когда они уплачены:
- за счет средств материнского капитала (письмо Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-303);
- за счет собственных средств, но в дальнейшем будут компенсированы из бюджета (письмо ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7432).
Кроме того, имущественный вычет как в части расходов на приобретение (строительство) жилья (земельного участка), так и в части расходов на проценты по кредитам (займам) может быть предоставлен только в отношении одного и того же объекта имущества. В частности, нельзя заявить вычет по одному объекту недвижимости (например, по комнате в общежитии), а проценты – по другому (например, по квартире). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-05/6-412.
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на сумму процентов, уплаченных по кредитному договору. Приобретена не та квартира, которая указана в кредитном договоре
Да, можно, если с банком, предоставившим кредит, согласовано приобретение другой квартиры (не той, которая указана в кредитном договоре).
Имущественный налоговый вычет предоставляется, в том числе на сумму процентов по целевому кредиту, израсходованному на строительство или приобретение жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Поэтому если в кредитном договоре указана конкретная квартира, под приобретение которой предоставлен кредит, то покупка другой квартиры без согласования с банком будет расценена как нецелевое использование полученных средств. А значит, получить имущественный вычет нельзя.
Если же приобретение другой квартиры согласовано с банком (например, подписано дополнительное соглашение к кредитному договору), то имущественный налоговый вычет на сумму процентов получить можно.
Такой порядок предоставления имущественного вычета при покупке жилья следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 6 марта 2007 г. № 03-04-05-01/78.
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет (по процентам), если на приобретение квартиры израсходован потребительский кредит
Нет, нельзя.
Получить имущественный вычет на сумму процентов можно, только если кредит был целевым – выдавался исключительно на приобретение или строительство жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Потребительский кредит не соответствует этим требованиям, поэтому вычет на сумму процентов, уплаченных по нему, не предоставляется.
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-187, от 19 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/67, от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/264.
<...>
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 20, Май - Июнь 2015
Личный интерес. Вычет с процентов по ипотеке зависит от года покупки квартиры
«…В 2006 году директор купил квартиру за счет своих средств. Тогда же он получил имущественный вычет. В 2011 году приобрел еще одну квартиру в ипотеку. Вправе ли он сейчас получить вычет с процентов по кредиту?..»
— Из письма главного бухгалтера Ирины Ивановой, г. Санкт-Петербург
Нет, Ирина, не вправе, так как купил второе жилье до 2014 года. По общему правилу «физик» вправе заявить вычет в размере фактических расходов на покупку квартиры или строительство жилья, а также с процентов по ипотеке (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). С 1 января 2014 года проценты по целевым кредитам являются самостоятельным видом вычета. Их можно заявить при покупке другого жилья, если ранее «физик» не получал вычет с процентов. Но такое право возникает только по объектам, оформленным в собственность после 1 января 2014 года (ст. 2 Федерального закона от 23.07.13 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 27.04.15 № 03-04-05/23945). Ваш директор использовал право на вычет при покупке первой квартиры. А второе жилье приобрел в 2011 году. А значит, вычет с процентов он получить не сможет.