стандартные налоговые вычеты могут предоставлять налоговые агенты одновременно с удержанием налога (п. 3 ст. 218 НК РФ). Исходя из этого, Ваша организация будет являться налоговым агентом при выплате такого дохода, поэтому стандартные вычеты предоставляйте каждый раз при выплате пособия.
Только необходимо учесть одно условие.
Доходы, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения (письмо от 21.03.2013 № 03-04-06/8872)
Выходное пособие в сумме трех месячных зарплат не облагается НДФЛ, а выплаты сверх этих сумм подпадают под налогообложение. И в базу до 280 000 руб. надо отнести ту часть пособия, которая НДФЛ облагается.
Если период предоставления вычетов в заявлении не указан, а право сотрудника на вычет не изменилось, требовать от него повторной подачи заявления не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: Как оформить увольнение в связи с сокращением численности или штата
Можно расторгнуть трудовой договор с сотрудником и не предупреждая его за два месяца. В этом случае у сотрудника нужно взять письменное согласие на такое увольнение. Сотруднику, уволенному раньше, придется выплатить дополнительную компенсацию.* Ее сумму определите исходя из среднего заработка сотрудника, рассчитанного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Основание – часть 3 статьи 180 Трудового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Гарантии сокращаемым
При увольнении в связи с сокращением численности или штата сотруднику положено:
- выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- сохранить средний заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Такой порядок предусмотрен в части 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным сотрудником в течение третьего месяца со дня увольнения. Для этого необходимо решение органа службы занятости населения. Но при условии, что сотрудник обратился в этот орган в двухнедельный срок после увольнения и не был им трудоустроен.* Об этом сказано в части 2 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Течение двухнедельного срока начинается на следующий день с календарной даты, указанной в приказе об увольнении. В двухнедельный срок включаются и нерабочие дни. Такой порядок указан в статье 14 Трудового кодекса РФ.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
2.Статья: Как формировать базу по НДФЛ для предоставления «детских» вычетов
Письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872
«Детский» вычет по НДФЛ действует до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. Минфин в письме от21.03.2013 № 03-04-06/8872 отметил, что предельная сумма (280 000 руб.) должна складываться только из доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.*
Так, в 280 000 руб. нельзя включать доходы, которые не облагаются НДФЛ (например, пособие по беременности и родам) или облагаются НДФЛ по другой ставке (например, дивиденды).
Если же какие-либо доходы частично выведены из-под налогообложения, то в 280 000 руб. должна входить та часть указанных выплат, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, выходное пособие в сумме трех месячных зарплат не облагается НДФЛ, а выплаты сверх этих сумм подпадают под налогообложение. И в базу до 280 000 руб. надо отнести ту часть пособия, которая НДФЛ облагается.*
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2013
3.Рекомендация: Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты могут предоставлять:
- налоговые агенты одновременно с удержанием налога (п. 3 ст. 218 НК РФ);*
- налоговые инспекции по итогам года при подаче человеком, получившим доход, декларации по форме 3-НДФЛ(п. 4 ст. 218 НК РФ).
У кого получать вычет, решает сам человек. Если он получает доходы в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по своему выбору.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Ситуация: Нужно ли сотрудникам ежегодно писать заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов
Ответ на этот вопрос зависит от текста заявления.
Законодательство не предусматривает ежегодного оформления заявлений о предоставлении стандартного налогового вычета. Но если в заявлении указан конкретный период, за который нужно предоставлять вычеты (например, 2012 год), то по окончании этого периода сотруднику придется написать заявление вновь. Если период предоставления вычетов в заявлении не указан, а право сотрудника на вычет не изменилось, требовать от него повторной подачи заявления не нужно.*
Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
20.03.2014г.
С уважением,
Заместитель начальника «Горячей линии» «Системы Главбух»Пушечкина Ольга.