Сотрудник, купивший квартиру с помощью ипотеки может получать вычеты как в налоговой инспекции, так и у работодателя. Необходимыми документами являются: заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет, уведомление из налоговой инспекции.
Работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором человек принес в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции. По вновь начисленным доходам, не превышающим лимит вычета, до конца года налог не удерживается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация: Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Право на вычет
Человек может получить имущественный налоговый вычет, если купил (построил) в России:
квартиру;*
комнату;
жилой дом;
доли в них;
земельный участок для строительства собственного жилья;
земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем).
Об этом сказано в абзаце 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
При этом действуют следующие временные ограничения. Расходы на приобретение комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 года (письмо Минфина России от 10 июля 2007 г. № 03-04-08-01/36 (доведено письмом ФНС России от 20 июля 2007 г. № ХС-6-04/581), определение Конституционного суда РФ от 23 июня 2009 г. № 837-О-О), земельных участков – начиная с 1 января 2010 года (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-04-05/9-150).
Имущественным вычетом в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.
Также в состав вычета входит сумма процентов по займам (кредитам), взятым у российских организаций и предпринимателей на приобретение (строительство) вышеуказанного имущества, или сумма процентов по кредитам банков на рефинансирование (перекредитование) прошлых кредитов, взятых на эти цели (абз. 3–4 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).*
Применение вычета
Так как никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества покупатель не получает, сумма имущественного вычета будет уменьшать другие полученные им доходы (например, зарплату или доходы от продажи личного имущества). При этом применить вычет могут лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.* Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычет ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова главный редактор БСС «Система Главбух»
2.Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет у работодателя
Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только в инспекции, но и у работодателя (в т. ч. у работодателя, на которого человек трудится по совместительству). Об этом сказано в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статье 282 Трудового кодекса РФ и письме Минфина России от 28 июня 2011 г. № 03-04-05/3-451.
Пакет документов для вычета
Для получения имущественного вычета у работодателя необходимо представить следующие документы:
заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
уведомление из налоговой инспекции.*
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714. Чтобы его получить, нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству, куда представить:
заявление на получение уведомления в произвольной форме;
документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции. Исключение составляет декларация по форме 3-НДФЛ. В данном случае ее представлять не нужно.
Такой перечень документов установлен в абзацах 20–24 подпункта 2 пункта 1, пунктах 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Если человек недоиспользовал имущественный вычет в текущем году, то для получения остатка по вычету в следующем году ему нужно повторно обратиться в налоговую инспекцию за получением нового уведомления (п. 3 ст. 220 НК РФ). В этом случае вместе с заявлением нужно представить в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-252). Это необходимо для подтверждения суммы вычета, использованного в прошлом году. Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Напомним, что в более ранних письмах Минфин России требовал представлять также документы, подтверждающие право на вычет и оплату соответствующих расходов (письмо от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). Поэтому, если сумма имущественного вычета выросла (гражданин платит проценты по целевому кредиту на приобретение жилья), дополнительные документы все же понадобятся. В противном случае уведомление на остаток имущественного вычета можно получить с минимумом бумаг (заявлением и справкой по форме 2-НДФЛ).
После того как поданы необходимые документы, инспекторы должны выдать уведомление на получение имущественного вычета в течение 30 дней (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Действия работодателя
После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный вычет. Имущественный вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от работодателя, к которому человек обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на другую организацию, вычет не предоставляется*. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Вычет может быть получен только по доходам, начисленным за тот период, на который получено уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по доходам за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.
Работодатель предоставляет вычет начиная с месяца, в котором человек принес в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237). По вновь начисленным доходам, не превышающим лимит вычета, до конца года налог не удерживается (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если уведомление на получение вычета передано работодателю не с начала года, а размер вычета превышает годовую сумму доходов, то вернуть удержанный налог с начала года организация сотруднику не сможет. В этом случае за возвратом налога по окончании года самостоятельно обратитесь в налоговую инспекцию. В аналогичном порядке происходит возврат налога, удержанного работодателем с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, когда НДФЛ удержан до получения уведомления (письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-87).
Если работодатель не предоставил имущественный налоговый вычет, можно повторно обратиться к нему за возвратом излишне удержанного налога с суммы непредоставленного вычета. Для этого напишите на имя руководителя организации (индивидуального предпринимателя, частнопрактикующего лица) заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
В течение одного года человек может получить несколько уведомлений из налоговой инспекции, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета. Ограничений в количестве таких уведомлений для получения части одного и того же вычета статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит. Например, после получения уведомления на вычет по расходам, связанным с приобретением жилья, гражданин может получать уведомление на вычет в отношении суммы процентов, уплаченных на погашение ипотечного кредита*. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 18 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/698.
Перенос остатка неиспользованного вычета
Если вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако следует учесть, что законодательство не предусматривает возможности передачи остатка неиспользованного вычета по наследству. То есть в случае смерти заявителя его супруг (другие наследники) не сможет возобновить получение вычета за него. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.
Получить вычет в следующем году можно также на выбор либо в налоговой инспекции, либо у работодателя (п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ).
Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ)
Ольга Краснова главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Ситуация: можно ли ежегодно получать в налоговой инспекции уведомление на получение имущественного налогового вычета на покупку жилья в части фактически уплаченных процентов, если кредит на покупку жилья был выдан на несколько лет. Имущественный вычет, предоставленный работодателем в части суммы процентов, использован не полностью (mod = 112, id = 46268)
Да, можно.
Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно не только в инспекции, но и у своего работодателя.
Для получения имущественного вычета сотрудник должен представить работодателю следующие документы:
заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Сумма фактически уплаченных процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, является частью имущественного вычета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если в течение налогового периода вычет был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Чтобы продолжить получение вычета у работодателя в следующем году, необходимо опять получить уведомление от налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Поэтому если человек платит проценты по кредиту на покупку жилья в течение нескольких лет, то он вправе каждый год обращаться в инспекцию за новым уведомлением о праве на имущественный вычет в части фактически уплаченных процентов.
Аналогичного мнения придерживается и Минфина России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418.
Ольга Краснова главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени