Распределение имущественного вычета по НДФЛ возможно только при приобретении имущества в совместную собственность. Размер вычета определяется по соглашению между совладельцами (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если в рассматриваемой ситуации имущество приобретается в совместную собственность (например, супругами), для того, чтобы по приобретенному жилью вычет был полностью заявлен одним владельцем необходимо по обоюдному согласию сторон распределить сумму вычета таким образом (т. е. в соотношении: 100% – одному и 0% – второму) (см. форму заявления о распределении вычета).
Но в таком случае вопрос о том, сможет ли второй собственник использовать свое право на получение имущественного вычета при следующей покупке, неоднозначен.
Так, по мнению представителей финансового ведомства после распределения каждый из совладельцев признается использовавшим свое право на имущественный вычет в полном размере. В дальнейшем имущественный вычет на приобретение жилья им повторно не предоставляется (см. Ситуация).
В то же время ФНС России придерживается другой точки зрения (см., Ситуация). Специалисты налоговой службы считают, что человек, чья доля в вычете составила 0 процентов, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет. Поэтому он вправе получить его при последующей покупке жилья.
Таким образом, в связи неоднозначностью разъяснений контролирующих органов в вычете НДФЛ при последующей покупке жилья второму совладельцу может быть отказано.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет на покупку жилья, если ранее человек уже приобретал имущество в совместную собственность. Имущественный вычет по ранее приобретенному жилью получал другой совладелец в размере 100 процентов доли (по соглашению между сторонами)
При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по соглашению между совладельцами (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).* Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении: 100 процентов – одному из них и 0 процентов – второму.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
После распределения каждый из совладельцев признается использовавшим свое право на имущественный вычет в полном размере. В дальнейшем имущественный вычет на приобретение жилья им повторно не предоставляется.
Такой вывод следует из писем Минфина России от 3 марта 2010 г. № 03-04-05/9-82, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/420, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/417 и от 21 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/123.
В то же время ФНС России придерживается другой точки зрения (письма от 30 ноября 2009 г. № 3-5-04/1749, от 25 июня 2009 г. № 3-5-04/888). Специалисты налоговой службы считают, что человек, чья доля в вычете составила 0 процентов, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет. Поэтому он вправе получить его при последующей покупке жилья.
Однако в связи с наличием разъяснений Минфина России, в которых изложен другой подход, следование указанной точке зрения может повлечь отказ налоговой инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета в такой ситуации.*
Из рекомендации «В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка»
главный редактор БСС «Система Главбух»
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2