С компенсации за неиспользованный отпуск, которая выплачивается в связи с увольнением, удержите НДФЛ. С остальных выплат НДФЛ удерживать не нужно в том случае, если размер пособия, выплачиваемого сотруднику при увольнении, не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон). Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором
НДФЛ (с выплат в пределах норм) удерживать не нужно?, а взносы на обязательное страхование нужно начислить.
По общему правилу не подлежат налогообложению (в пределах установленного норматива) все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск? (п. 3 ст. 217 НК РФ).
По мнению специалистов контролирующих ведомств, нормы пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в том числе и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ в пределах установленного норматива.
При этом от НДФЛ (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552, от 8 июля 2013 г. № 03-04-05/26273, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6723, от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-236, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-489, от 10 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-105 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16533, от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293 (доведено до сведения налоговых инспекций).
<…>
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением
Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты компенсации.
НДФЛ нужно перечислить в бюджет:
- в день получения из банка денег на выплату компенсации (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
- в день перечисления компенсации на счет сотрудника в банке (при перечислении компенсации на банковский счет);
- не позднее следующего дня после выплаты компенсации из кассы (если компенсация была выплачена из других источников, например, наличной выручки).
Такие правила установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
<…>
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
20.08.2014 г.
С уважением,
Ульяна Семенова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».
Читайте также: НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017