Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 мая 2013 15 просмотров

Подскажи мне, пожалуйста, как оформить следующую ситуацию:наш сотрудник в марте 2013 года купил квартиру и теперь хочет получить имущественный вычет по НДФЛ в размере 260000,00 в организации путем не удержания 13% из его ЗП. Как правильно оформить эту процедуру, как в справке 2-НДФЛ отразить имущ. вычет?

Организация предоставляет имущественный вычет сотруднику на основании его заявления и уведомления из налоговой службы, которое подтверждает право на вычет. Предоставление вычета начинается в том месяце, в котором сотрудник предоставил документы. В справке 2-НДФЛ имущественные вычеты отражаются в 4 разделе, код вычета 311.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Условия предоставления вычета

Сотрудник может получить имущественный налоговый вычет по приобретению (строительству) жилья, земельного участка не только в налоговой инспекции, но и в организации, в которой он работает по трудовому договору. Это правило распространяется и на сотрудников-совместителей. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и статей 56 и 282 Трудового кодекса РФ.

<…>

Документальное подтверждение

Имущественный вычет сотруднику предоставьте, если он подаст следующие документы:

Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественный вычет, в законодательстве не предусмотрено. Работодатель может:

  • разработать шаблон заявления самостоятельно;
  • предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

Это следует из пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и информационного сообщения ФНС России от 6 апреля 2005 г.

В течение года человек вправе получить имущественный вычет по приобретению (строительству) жилья, земельного участка только у одного работодателя (п. 3 ст. 220 НК РФ). Поэтому в уведомлении налоговая инспекция указывает название и реквизиты конкретной организации (работодателя), в которой человек планирует воспользоваться вычетом в течение года (приказ ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714).

Получив уведомление, работодатель обязан:*

  • предоставить налоговый вычет сотруднику (независимо от того, где он работает: в головном отделении или в каком-либо обособленном подразделении организации);
  • обеспечить сохранность уведомления.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209.

Уведомление признается документом, подтверждающим правильность удержания налога. Поэтому организация обязана хранить его в течение четырех лет (письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209).

<…>

Начало предоставления вычета

Вычет предоставляйте начиная с месяца, в котором сотрудник принес в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237).* Если сумма доходов, начисленных начиная с этого месяца, не превысит сумму вычета, подтвержденную налоговой инспекцией, до конца года налог не удерживайте (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом вычет можно предоставить только по доходам, начисленным за тот период, на который выдано уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по доходам за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.*

<…>

Перенос остатка вычета

Если вычет был использован не полностью, то его остаток сотрудник может перенести на следующие годы до его полного использования (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вычет на сумму неиспользованного остатка в следующем году предоставьте сотруднику, только если он получит повторное уведомление от налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ).* Прежде чем оформить такое уведомление, налоговая инспекция вновь запросит у сотрудника документы, подтверждающие его право на вычет, и справку по форме 2-НДФЛ (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-577). По заявлению сотрудника организация обязана выдать ему такую справку (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Пример предоставления имущественного вычета на покупку жилья сотруднику организации. Сотрудник представил в бухгалтерию уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2012 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2–НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2012 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

1 апреля 2012 года Беспалов приобрел квартиру за 300 000 руб. Чтобы ему предоставили вычет в организации, где он работает, Беспалов должен получить уведомление из налоговой инспекции по своему местожительству.

Для этого 13 мая 2012 года Беспалов представил в инспекцию:

  • заявление с просьбой выдать уведомление;
  • договор купли-продажи квартиры;
  • свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;
  • расписку продавца о получении денег.

16 июня 2012 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2011 году имущественный вычет у организации-работодателя в сумме 300 000 руб. (так как стоимость квартиры не превышает максимально возможный размер вычета на покупку жилья).

17 июня 2012 года Беспалов представил в бухгалтерию:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании указанных документов организация предоставила Беспалову вычет по доходам, полученным им с июня 2012 года.

С июня по ноябрь 2012 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ в связи с применением имущественного вычета бухгалтер руководствовался разъяснениями Минфина России (см. таблицу).

Месяц Доход нарастающим итогом, руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб. Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб. НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом, руб. НДФЛ, удержанный нарастающим итогом,
руб.
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 = гр. 2 – гр. 3 гр. 5 = гр. 4 ? 13% гр. 6 
Март 50 000 0 50 000 6500 6500
Апрель 100 000 0 100 000 13 000 13 000
Май 150 000 0 150 000 19 500 19 500
Июнь 200 000 50 000 150 000 19 500 19 500
Июль 250 000 100 000 150 000 19 500 19 500
Август 300 000 150 000 150 000 19 500 19 500
Сентябрь 350 000 200 000 150 000 19 500 19 500
Октябрь 400 000 250 000 150 000 19 500 19 500
Ноябрь 450 000 300 000 150 000 19 500 19 500
Декабрь 500 000 300 000 200 000 26 000 26 000
Итого 500 000 300 000 200 000 26 000 26 000

Пример предоставления имущественного вычета сотруднику и в организации, и в налоговой инспекции. Сотрудник представил в бухгалтерию организации уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет не с начала года

П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2012 года. Его зарплата – 50 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2–НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2012 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

1 апреля 2012 года Беспалов приобрел квартиру за 6 000 000 руб. Чтобы получить вычет в организации, где он работает, Беспалов должен получить уведомление из инспекции. Для этого 13 мая 2012 года Беспалов представил в инспекцию:

  • заявление с просьбой выдать уведомление;
  • договор купли-продажи квартиры;
  • свидетельство о регистрации права собственности на квартиру;
  • расписку продавца о получении денег.

16 июня 2012 года инспекция выдала Беспалову уведомление с разрешением получить в 2012 году имущественный вычет у организации-работодателя в сумме 2 000 000 руб. (так как стоимость квартиры превышает максимально возможный размер вычета на покупку жилья).

18 июня 2012 года Беспалов представил в бухгалтерию:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;
  • уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании указанных документов организация предоставила Беспалову вычет по доходам, полученным им с июня 2012 года. По доходам, полученным в период с 3 марта по 31 мая 2012 года, а также по доходам, полученным у предыдущего работодателя, организация вычет предоставить не вправе.

Удержанная сумма налога за период март–май составила 19 500 руб.

С июня по декабрь 2012 года НДФЛ с доходов Беспалова бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ в связи с применением имущественного вычета бухгалтер руководствовался разъяснениями Минфина России (см. таблицу).

Месяц Доход нарастающим итогом, руб. Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб. Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб. НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом, руб. НДФЛ, удержанный нарастающим итогом,
руб.
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 = гр. 2 – гр. 3 гр. 5 = гр. 4 ? 13% гр. 6 
Март 50 000 0 50 000 6500 6500
Апрель 100 000 0 100 000 13 000 13 000
Май 150 000 0 150 000 19 500 19 500
Июнь 200 000 50 000 150 000 19 500 19 500
Июль 250 000 100 000 150 000 19 500 19 500
Август 300 000 150 000 150 000 19 500 19 500
Сентябрь 350 000 200 000 150 000 19 500 19 500
Октябрь 400 000 250 000 150 000 19 500 19 500
Ноябрь 450 000 300 000 150 000 19 500 19 500
Декабрь 500 000 350 000 150 000 19 500 19 500
Итого 500 000 350 000 150 000 19 500 19 500


Чтобы вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ – 19 500 руб., сотрудник обратился в налоговую инспекцию по местожительству. После проверки представленных сотрудником документов налоговая инспекция вернула требуемую сумму на его лицевой счет.
Сумма не использованного в 2012 году имущественного вычета равна 1 650 000 руб. (2 000 000 руб. – 350 000 руб.).

Доходы Беспалова на предыдущем месте работы за январь–февраль составили 250 000 руб. НДФЛ с них был удержан в размере 32 500 руб. По этим доходам Беспалов может получить вычет также в налоговой инспекции.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как составить справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Раздел 4

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) отразите в разделе 4 формы 2-НДФЛ. При этом в пункте 4.1 нужно указать суммы фактически предоставленных вычетов.*

В графе «Код вычета» укажите код в соответствии с одноименным справочником. В графе «Сумма вычета» – сумму вычета, соответствующую указанному коду. Количество заполненных строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены сотруднику.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749.

При отражении в форме 2-НДФЛ стандартных налоговых вычетов применяйте коды 114–125. Начиная с составления справок за 2012 год коды вычетов 108–113, указанные в справочнике, не используются. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 декабря 2012 г. № 3-5-06/2146.

<…>

Пример оформления справки о доходах по форме 2-НДФЛ

А.С. Кондратьев работает экономистом в организации. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.

Организация состоит на налоговом учете в ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО – 452775804. ИНН 7708123456, КПП 770801001. Руководитель организации – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.

В 2012 году ежемесячная зарплата Кондратьева составила 19 200 руб. В июле 2012 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. (и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим в течение всего 2012 года ему предоставлялся стандартный налоговый вычет по 1400 руб. в месяц (подп. 4 п. 1п. 2 ст. 218 НК РФ). Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2012 года Кондратьев купил квартиру в г. Коломне Московской области стоимостью 340 000 руб.

В ноябре Кондратьев подал в бухгалтерию организации:

  • заявление с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры;
  • уведомление № 3752/07 от 30 октября 2012 г., выданное ИФНС № 4 г. Коломны Московской области, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет в размере 340 000 руб. (в размере фактической стоимости квартиры, но не более 2 000 000 руб.) (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

На основании указанных документов организация предоставила сотруднику имущественный вычет по доходам, полученным им с ноября 2012 года. При этом НДФЛ, удержанный до получения от сотрудника заявления на имущественный вычет, организация не возвращала.

До конца налогового периода (за ноябрь и декабрь) организация предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет (с учетом стандартных вычетов) в размере 35 600 руб. (19 200 руб. – 1400 руб. + 19 200 руб. – 1400 руб.) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, общая налоговая база Кондратьева за 2012 год составила 177 900 руб. (19 200 руб. ? 11 мес. + 1800 руб. + 17 300 руб. – 1400 руб. ? 12 мес. – 35 600 руб.). Сумма удержанного налога составила 23 127 руб.

29 марта 2013 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2012 год.

<…>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Обручникова Елена.

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка