Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как получить социальный вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в налоговой инспекции.
Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:*
декларацию по форме 3-НДФЛ;
документы, подтверждающие расходы на оплату добровольных пенсионных взносов на накопительную часть пенсии.*
Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 5 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ. При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года.
Хотя такого требования статья 219 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, справки по форме 2-НДФЛ. Они подтвердят:
сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.
Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Перечень документов, подтверждающих расходы по дополнительным пенсионным взносам, различается в зависимости от того, кто фактически перечисляет деньги в Пенсионный фонд РФ: работодатель (за своего сотрудника) или сам человек.
Если человек самостоятельно перечислил взносы в Пенсионный фонд РФ, в инспекцию нужно представить платежные документы, подтверждающие этот факт (например, квитанцию банка).*
Если за человека (и из его доходов) дополнительные пенсионные взносы перечисляет работодатель, в налоговую инспекцию нужно представить справку от работодателя (утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2008 г. № ММ-3-3/634). В ней должны быть указаны суммы, которые организация удержала по поручению человека и перечислила в Пенсионный фонд РФ.
Такой порядок установлен абзацем 2 подпункта 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.*
Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, уведомление, подтверждающее право человека уплачивать добровольные пенсионные взносы (ч. 5 ст. 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ и распоряжение Правления Пенсионного фонда РФ от 26 июня 2008 г. № 122р).
Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
2.Рекомендация: Нужно ли для получения социального вычета по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии.
Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии.
При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения Вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).
Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 мая 2008 г. № ШС-6-3/331, в котором рассмотрена аналогичная ситуация по получению социального вычета на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).*
Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае будьте готовы к тому, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).
Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»