Да, можно. В последующих налоговых периодах доходы от полученных платежей в рамках одного и того же договора можно уменьшить на оставшуюся часть произведенных и документально подтвержденных расходов, но только в пределах платежей текущего года за проданное в рассрочку имущество.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: нужно ли ежегодно представлять декларации по форме 3-НДФЛ, чтобы уменьшить облагаемый доход от продажи имущества на сумму расходов по его приобретению. Имущество, которое было в собственности менее трех лет, продано в рассрочку на несколько лет
Да, нужно.
При продаже имущества на гражданина возлагается обязанность:
- рассчитать и заплатить в бюджет НДФЛ;
- представить по итогам года, в котором он получил доходы от продажи, декларацию по форме 3-НДФЛ.
Расчет и уплата НДФЛ производится гражданином исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 223, п. 2, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При продаже имущества с рассрочкой платежа налоговая база рассчитывается отдельно по доходам соответствующего года (п. 3 ст. 225 НК РФ). Поэтому налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно будет подавать по итогам каждого года, в котором поступает оплата.
При расчете налога с дохода от продажи имущества человек может воспользоваться правом уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Порядок реализации такого права в случае рассрочки платежа положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ не определен. Однако основываясь на принципах равенства налогового бремени, порядок расчетов при реализации имущества не должен влиять на право гражданина уменьшить облагаемый доход на подтвержденные расходы. Например, при продаже одного и того же объекта величина налога, уплаченного как с единовременно полученного дохода, так и с дохода, полученного в рассрочку, не должна отличаться*. Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, абзаца 3 пункта 2 постановления Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П.
Таким образом, несмотря на то, что расчеты за проданное имущество производятся в рассрочку, ежегодная обязанность по определению налоговой базы по НДФЛ связана с одним и тем же проданным объектом имущества. А значит, в последующих налоговых периодах доходы от полученных платежей в рамках одного и того же договора можно уменьшить на оставшуюся часть произведенных и документально подтвержденных расходов*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Следовательно, в декларации за отчетный год, в частности, отразите*:
- в качестве облагаемых доходов – полученные за текущий год платежи за проданное в рассрочку имущество;
- в качестве расходов, уменьшающих доходы текущего года, – расходы, связанные с приобретением проданного имущества (в пределах платежей текущего года за проданное в рассрочку имущество).
Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно будет подавать по итогам каждого года, в котором получен доход, независимо от того, что налоговая база может быть равна нулю.
Из рекомендации « Как получить налоговый вычет при продаже имущества (квартиры, дома, дачи, автомобиля и т. д. »
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
03.09.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.