Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Командировка менеджера торговой сети

21 марта 2011 7 просмотров

Какие документы нужно оформить

Командировка менеджера торговой сети, как и любого работника оформляется документами по унифицированной форме. Так, направляя менеджера в служебную поездку, работодатель составляет служебное задание (форма № Т-10а), в котором указывается цель командировки, место и сроки поездки. Это задание подписывает руководитель торговой организации и работник. Забегая вперед, скажем, что, вернувшись, работник заполняет в данной форме графы, касающиеся того, каковы результаты порученного ему задания.

На основании служебного задания издается приказ о направлении в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а, если в поездку направлено сразу несколько работников фирмы). И работнику выписывается командировочное удостоверение (форма № Т-10). По отметкам в нем о датах приезда и выезда из пункта назначения и будет подсчитан общий срок служебной поездки. А он важен для возмещения работнику командировочных расходов.

Командировочное удостоверение можно не выписывать, если менеджер направлен в заграничную поездку. Такое право дает пункт 15 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Ведь в этом случае срок командировки будет установлен по отметкам в загранпаспорте работника. Удостоверение можно не выписывать и при однодневных поездках.

Независимо от срока поездки и места назначения сведения о работнике нужно внести в журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки (его форма приведена в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н). В нем отражается фамилия, имя и отчество командированного работника, дата и номер командировочного удостоверения, наименование организации, в которую направляется работник, пункт назначения.

По окончании командировки менеджер должен представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему форму № Т-10 и первичные документы, подтверждающие расходы на поездку.

Какие расходы возмещаются работнику

Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, командированным работникам возмещаются: расходы на проезд, на найм жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

Конкретные размеры таких выплат прописываются в трудовом или коллективном договоре, ином локальном акте торговой организации.

Налогообложение выплат

Расходы, которые возмещаются работникам в связи со служебными поездками, признаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Принимаются такие траты и при «упрощенке» (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом с командировочных выплат не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Не начисляют с них и страховые взносы. Но есть некоторые нюансы

Расходы на проезд

Такие расходы возмещаются работнику (признаются в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке») на основании проездных документов. Расходы на электронный билет подтверждает маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе и посадочный талон (письмо Минфина России от 1 февраля 2011 г. № 03-03-07/1).

Если они утеряны, менеджер должен получить у перевозчика справку, которая подтвердит его затраты на проезд.

С суммы компенсации работнику за пользование в аэропорту VIP-залом начисляются страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19).

Отметим, что по общему правилу работнику возмещаются расходы на проезд в командировку от места работы (и обратно). Но бывает, что работника направляют в поездку из места, где он, скажем, проводит свой отпуск. Финансисты разрешают учесть в целях налогообложения прибыли расходы на проезд и в такой ситуации. Об этом – в письме от 16 августа 2010 г. № 03-03-06/1/545. В нем же рассмотрен вариант, когда работник задержался в командировке или, наоборот, уехал раньше срока. В этом случае чиновники предлагают применять индивидуальный подход и рассматривать срок, на который задержался работник.

На практике ранний выезд работника в командировку (так же как и задержка в поездке) может быть обусловлен отсутствием дешевых билетов, необходимостью адаптации к разнице часовых поясов.

В соответствии с письмами Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-03-06/1/545, от 10 июня 2010 г. № 03-04-06/6-111 стоимость проезда работника не будет облагаться НДФЛ, если он задержался в месте командировки на выходные или на больший срок, но по не зависящим от него причинам. А если работник остался там, чтобы провести свой отпуск, тогда стоимость проезда чиновники предлагают рассматривать как доход человека.

Расходы на проживание

Во время командировки работник может проживать в гостинице или на частной квартире, арендованной для него работодателем. Для признания расходов в налоговом учете гостиница должна выдать счет, оформленный на бланке строгой отчетности. Однако если счет не выдан, допускается учесть расходы на основании документа, содержащего все необходимые реквизиты, установленные для БСО в пункте 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов (утверждено постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Это разъяснено в письме финансистов от 18 августа 2010 г. № 03-03-06/1/556.

Если торговая фирма арендует для работника квартиру, то в расходах для целей налогового учета можно признать только часть арендной платы за период, когда квартира используется работником. Расходы в виде арендной платы за найм жилого помещения за время, когда оно не использовалось, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/178).

Если работник не может документально подтвердить расходы на проживание, в целях налогообложения они не учитываются. При исчислении НДФЛ от налогообложения освобождаются выплаты в размере 700 руб. – за каждый день командировки в РФ и 2500 руб. в день – при поездках за границу.

А вот в целях начисления страховых взносов чиновники Минздравсоцразвития России (письмо от 26 мая 2010 г. № 1343-19) позволяют не учитывать расходы на проживание при отсутствии подтверждающих документов в размере, определенном в коллективном договоре или локальном нормативном акте торговой организации.

Выплата суточных

Сумма суточных, полагающихся работнику за время поездки, рассчитывается на основании командировочного удостоверения (загранпаспорта), из которого можно установить количество дней поездки. Подтверждать суточные какой-то «первичкой» (чеками, квитанциями) не нужно (письмо Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/206). В целях налогообложения прибыли организация может учесть в расходах суточные в сумме, утвержденной локальными нормативными актами (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Аналогичная норма действует для субъектов «упрощенки» (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Нормирование суточных в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке» не предусмотрено.

Другое дело – НДФЛ. Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), не облагаются налогом на доходы физлиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Командировка менеджера торговой сети как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащие налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. Это 700 руб. в день при поездках в пределах Российской Федерации и 2500 руб. в день при загранкомандировках.

За последний день загранкомандировки суточные выплачиваются в размере 700 руб. (письмо Минфина России от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-205).

Конечно же, организация может выплатить работнику суточные в большем размере. Но тогда с суммы сверхнормативных выплат придется удержать налог (письмо Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-04-06/6-22).

При этом суды считают, что обоснована выплата суточных и при однодневных командировках.

Важно запомнить

При командировках работникам оплачивается проезд, проживание и выплачиваются суточные. Все эти расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке». С них также не начисляются НДФЛ и страховые взносы. Правда, суточные в целях исчисления налога на доходы физлиц нормируются.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка