В правилах уплаты НДФЛ в 2017 году запутаться просто. Различаются ставки и сроки уплаты налога. Размеры детских вычетов по НДФЛ зависят и от количества детей. Все подробности о том, как платить НДФЛ, в статье..
НДФЛ 2017: ставка
Ставка налога может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35 процентам. Размер ставки НДФЛ в 2017 году зависит:
- от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент);
- от вида полученного дохода (зарплата, доходы по ценным бумагам, призы и т. д.).
Обычно к доходам резидента применяется ставка налога в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Но есть исключения.
Ставка НДФЛ в 2017 году в размере 30 процентов применяется к доходам нерезидента. Например, это выплаты высококвалифицированному специалисту, не предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).
Ставка налога в размере 35 процентов применяется к:
- стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях;
- процентам, полученным по вкладам в банке;
- материальной выгоде от экономии на процентах по займам (кредитам).
Ставка НДФЛ в размере 9 процентов применяется к:
- процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;
- доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Читайте также:
Размеры вычета по НДФЛ в 2017 году
Вычеты НДФЛ бывают: стандртные (детские), социальные, имущественные.
Максимальный размер социального налогового вычета на себя — 120 000 руб. в год. Если работник платил за обучение своих детей, то размер вычета не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Максимальный размер имущественного вычета составляет 2 000 000 руб. Размер вычета на проценты по ипотечным кредитам не может превышать 3 000 000 руб.
Что касается детских вычетов, в 2017 году их нужно предоставлять до тех пор, пока размер выплат сотрудника с января 2017 года не достигнет 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обратите внимание: если ребенок-инвалид, вычеты НДФЛ в 2017 году нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206). То есть снижать доходы сотрудника надо не на 12 000 руб. по одному ребенку, а на 13 400 руб. или 15 000 руб. в зависимости от очередности рождения.
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.
Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету
Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).
Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету
Размер вычета составит:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году
Платить НДФЛ в 2017 году надо в разные сроки в зависимости от вида доходов. При этом неважно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины. Таблица со сроками уплаты налога – ниже.
Скачать таблицу со сроками уплаты НДФЛ в 2017 году в зависимости от вида дохода в Word >>
Когда удерживать и перечислять НДФЛ в 2017 году с разных выплат
Вид дохода |
Когда удерживать налог |
Когда перечислять налог в бюджет |
---|---|---|
Зарплата и прочие выплаты |
В день выдачи зарплаты из кассы или в день перечисления денег на карты работников |
Максимум на следующий день после выплаты зарплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении |
В день выдачи компенсации (ее выплачивают в последний день работы сотрудника вместе с зарплатой) |
Максимум на следующий день после выплаты компенсации (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Аванс с зарплаты |
В день выдачи из кассы или перечисления на карты работников зарплаты за вторую половину месяца |
Максимум на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком |
В день выплаты больничного пособия |
Максимум в последний день месяца, в котором выплатили пособие (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Отпускные |
В день выплаты отпускных |
Максимум в последний день месяца, в котором выплатили отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) |
Дивиденды |
В день выплаты дивидендов |
Для ООО — не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) Для АО — не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ): — даты окончания налогового периода;— даты истечения срока последнего по дате начала договора, на основании которого АО выплачивает акционеру доход;— даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг |
Примеры удержания НДФЛ с выплат
Рассмотрим конкретные примеры о том, как удерживать НДФЛ в 2017 году с разных выплат работникам. Приведем три ситуации: НДФЛ с зарплаты, аванса, и отпускных.
НДФЛ с зарплаты
Перечислять налог с заработной платы работников нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается в том числе депонированной зарплаты или выплаченной с опозданием.
Оклад работника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.
У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер — 17 800 руб.
Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты сотрудника за январь, равна 5486 руб. [(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13%].
Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды.
Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. На руки сотрудник получит 30 444 руб. (60 000 руб. – 24 000 руб. – 5486 руб. – 70 руб.).
Если перечислить налог позже следующего дня после зарплаты, это уже основание для штрафа. Его размер 20 процентов от налога, который попал в бюджет с опозданием (ст. 123 НК РФ). Налоговики вправе оштрафовать компанию на эту сумму независимо от того, на сколько она затянула с перечислением налога — на день или на неделю.
НДФЛ с авансов по зарплате
Удерживать НДФЛ с авансов в 2017 году не нужно. Налог со всей зарплаты, включая аванс, надо рассчитать в последний день месяца, за который она начислена. Удержать — в день ее выдачи. А перечислить — не позднее следующего после выдачи дня (письмо ФНС России от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320).
Датой получения дохода в виде зарплаты в 2017 году, как и прежде, считается последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК РФ). Эта норма распространяется в том числе на авансы, то есть зарплату за первую часть месяца. Значит, эту сумму надо выдать работнику без вычета НДФЛ. А удержать его позднее — из зарплаты, которую компания будет платить за вторую часть месяца.
Налоговики могут решить, что компания перечислила деньги преждевременно, из своих средств. А значит, эта сумма не налог. Тогда получится, что с итоговой зарплаты компания удержала меньше НДФЛ, чем требовалось. За это могут оштрафовать на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ, письма Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406, от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063). Отменить штраф получается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143/2013).
Налог с отпускных и больничных
Особые правила предусмотрены для НДФЛ с больничных и отпускных. Перечислять их нужно не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть позже нельзя, раньше можно. У вас просто больше времени на то, чтобы рассчитаться с бюджетом. И вам не обязательно ждать конца месяца, чтобы уплатить налог. А если последний день месяца выходной, как, например, 30 апреля 2017 года, то заплатить налог следует не позже ближайшего рабочего дня — 2 мая.
Это правило удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Хотя все же логичнее было перечислять налог с отпускных и больничных вместе с зарплатным.
Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2017 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, — 2925 руб. В последний день месяца, 28 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных — 5070 руб. (2145 руб. + 2925 руб.).
Такой порядок уплаты НДФЛ касается всех больничных, включая пособия по уходу за больными членами семьи. С прочих пособий удерживать НДФЛ не нужно.
А вот на компенсации за неиспользованный отпуск это правило не распространяется. Поэтому безопаснее не откладывать уплату НДФЛ с этой выплаты. Ведь и налоговики давно разделяют отпускные и компенсацию за отпуск.
Читайте также: Код НДФЛ: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: