в налоговом учете к прямым расходам относятся суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада организации, если эти расходы не включены в цену их приобретения (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поскольку при транзитной торговле организация отгружает товар покупателю, минуя собственный склад, указанные условия не выполняются. Поэтому транспортные издержки, связанные с отгрузкой товаров непосредственно со склада изготовителя, следует рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара. Такие транспортные затраты являются косвенными (абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Аналогичная логика применима и в бухгалтерском учете: транспортные расходы при транзитной торговле следует считать расходами на доставку товаров покупателю и учитыать на счете 44.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1. Ситуация: М ожет ли коммерческая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров, которые она отгружает покупателям непосредственно со складов изготовителей. Организация занимается торговлей
Нет, не может.
К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада организации, если эти расходы не включены в цену их приобретения (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поскольку при транзитной торговле организация отгружает товар покупателю, минуя собственный склад, указанные условия не выполняются.
Поэтому транспортные издержки, связанные с отгрузкой товаров непосредственно со склада изготовителя, следует рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара. Такие транспортные затраты являются косвенными (абз. 3 ст. 320 НК РФ).*
<...>
Елена Попова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Как сделать проще учет расходов на перевозку товаров
<...>
Разработайте удобный рабочий план счетов
Чтобы данные бухучета можно было использовать при расчете прибыли, создайте рабочий план счетов, структурированный по видам расходов.
Итак, транспортные затраты, связанные с доставкой товаров, вы не включаете в их стоимость, а отражаете на счете 44. На этом же счете вы учитываете еще и расходы на доставку товаров покупателям.* Это разные виды трат, и их нужно отражать на разных субсчетах.
Средства, истраченные на доставку купленных ценностей, – это прямые расходы. А стоимость доставки, которую оплатили ваши покупатели, – это косвенный расход. Его в полной сумме можно признать при расчете налога на прибыль. Поэтому к счету 44 вы можете открыть:
– субсчет «Транспортные расходы при покупке товаров»;
– субсчет «Расходы на доставку товаров покупателям».
Бывают ситуации, что компания приобретает товары для продажи конкретному покупателю и не завозит себе на склад. Ценности сразу транзитом доставляют от продавца покупателю. Тогда речь идет о расходах на доставку товаров покупателю. Их отражают на одноименном субсчете.* А в налоговом учете включают в состав косвенных расходов. Чтобы у налоговиков не возникало вопросов, почему такие расходы включаются в состав косвенных, пропишите подробный перечень прямых и косвенных расходов в учетной политике.
<...>
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2013
21.08.2014 г.
С уважением,
Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».