Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 марта 2013 4 просмотра

Наша организация является арендодателем в ТРК. Одним из условий в договорах аренды является организация мероприятий для привлечения покупателей в ТРК (организация детских праздников, тематических мероприятий (8 марта, 23 февр и т.д.)). В рамках данных мероприятий был проведен розыгрыш авто среди покупателей ТРК (лотерея документально оформлена). Данное мероприятие было приурочено к дню рождения ТРК. Со стоимости авто был начислен и уплачен НДС. Были поданы сведения на победителя лотереи в ИФНС о не возможности удержания НДФЛ. Можно ли:1.стоимость авто включить в расходы полностью2.или данные расходы являются нормированной рекламой3. или за счет прибыли

Уважаемая Лилия Фанилевна!

В ответ на Ваш вопрос от 20.03.2013г. 

сообщаем следующее: Организация может учесть стоимость призового фонда лотереи в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья:Можно ли отнести к расходам на рекламу при расчете налога на прибыль

В случае проведения лотереи в целях стимулирования продаж торговая фирма признается налоговым агентом в отношении доходов победителя лотереи. Однако если приз выдан товаром, удержать налог с него не получится. Финансисты напоминают: об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию. Есть и иные нюансы...

Особенности стимулирующей лотереи

Если торговое предприятие приняло решение провести стимулирующую лотерею, необходимо изучить особенности, характерные именно для таких акций.

  1. Призовой фонд стимулирующей лотереи формируется за счет средств организатора лотереи в отличие от призового фонда обычной лотереи, который формируется за счет взносов участников.
  2. Состав призового фонда – товары (услуги), которыми будут награждаться победители, – не должен быть фиксированным, поскольку число победителей заранее неизвестно.
  3. Лица, пожелавшие стать участниками лотереи, не несут расходов, связанных с получением права на участие. Достаточно только их желания на участие в акции.
  4. Для проведения такой акции требуется специальное разрешение, которое выдает ФНС России.

Разрешение на проведение лотереи

Для получения разрешения на проведение лотереи торговой фирме необходимо представить в ФНС России следующие бумаги:

  • уведомление о проведении стимулирующей лотереи;
  • документ с условиями проведения стимулирующей лотереи;
  • документ о способе информирования участников проводимой стимулирующей лотереи;
  • документ с описанием признаков и свойств товара (услуги), позволяющим установить взаимосвязь такого товара (услуги) и проводимой лотереи;
  • документ с описанием способа заключения договора между организатором лотереи и участником;
  • документ с описанием способа информирования участников стимулирующей лотереи о досрочном прекращении ее проведения;
  • документ о порядке хранения невостребованных выигрышей и порядке их востребования по истечении срока получения выигрышей;
  • учредительные документы в виде нотариально заверенных копий (устав);
  • справка ИФНС об отсутствии задолженности по налогам и сборам, датированная не ранее срока представления последней налоговой отчетности;
  • запрос о представлении выписки из государственного реестра всероссийских лотерей;
  • решение о назначении единоличного исполнительного органа (копия);
  • доверенность на лицо, на которое организатор утвердил условия стимулирующей лотереи, подписал уведомление и иные приложения, с указанием соответствующих полномочий на это.

Расходы на проведение лотереи

Торговая компания может самостоятельно выполнить все необходимые процедуры, связанные с организацией лотереи, а может передать ее полное сопровождение сторонней компании. Тогда исполнитель (сторонняя компания) проведет лотерею от имени заказчика (торговой фирмы), выступая в качестве официального оператора лотереи.

Состав расходов
В любом случае в ходе проведения лотереи возникают:

  • расходы на формирование призового фонда;
  • расходы, связанные с выдачей призов;
  • расходы на организацию лотереи.

Расходы на проведение лотереи как рекламные
Квалифицировать расходы, связанные со стимулирующей лотереей, следует как рекламные (письма Минфина Россииот 24 декабря 2008 г. № 03-11-05/308,от 6 августа 2004 г. № 03-06-06-03/1).

Для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, включают в состав прочих.

Это установлено вподпункте 28пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Но только в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (письмо Минфина России от 29 августа 2008 г. № 03-03-06/1/485), в том числе расходы на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям стимулирующей лотереи (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Однако следует внимательно изучить состав рекламных расходов. Поскольку у предприятия, проводящего такую лотерею, есть возможность полностью учесть часть расходов, которые могут возникнуть в связи с ее организацией и проведением.

Например, это касается расходов на размещение сообщения о лотерее в средствах массовой информации и интернете, расходов на наглядную рекламу (скажем, на щиты, стенды, баннеры, растяжки и т. п.), изготовление брошюр и каталогов.

С. П. Адеева

генеральный директор ООО «Аудиторская фирма "Паритет"»

Журнал «Учет в торговле», № 6, июнь 2012

20.03.2013г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Ширинян Карине

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»

Гранаткин Сергей

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка