Из-за чего спорили: директор не отчитался за 90 млн руб. подотчетных. Налоговики доначислили НДФЛ.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: компания не передавала деньги в собственность директору. Эта сумма — долг сотрудника перед компанией, а не его доход.
Когда потребуют платить НДФЛ с подотчетных директора
Компания регулярно выдавала директору деньги под отчет на хозяйственные нужды. Но расходные документы он приносил не всегда. За два года общая сумма подотчетных составила 318 млн руб., а расходы без подтверждающих документов — 90 млн руб.
На выездной проверке налоговики заявили, что директор тратил деньги компании в личных целях, поэтому и оправдательных бумаг у него нет. Те расходы, которые директор не подтвердил, проверяющие признали его доходом. На эту сумму инспекция доначислила НДФЛ с подотчетных директора, пени и штраф. Общий размер доначислений составил 17 млн руб.
Компания не согласилась с решением инспекции, обратилась в суд и выиграла дело (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 июля 2016 г. по делу № А36-5689/2015). Подробностями спора поделился юрист, который представлял компанию в суде.
Попробуйте обнулить бесконечный подотчет
Для бухгалтеров это вечная проблема, когда директор и другие подотчетники не приносят первичку. Как же на них повлиять? Когда они берут деньги, каждый раз напоминайте, что принести документы в интересах самих подотчетников. Иначе компания удержит из их зарплаты долг по подотчету (ст. 137 ТК РФ).
Читайте также:
НДФЛ в 2017 году: какие изменения ждать бухгалтерам
Неподтвержденный аванс налоговики часто признают доходом работника и доначисляют НДФЛ с подотчетных директора (письмо ФНС России от 24 декабря 2013 г. № СА-4-7/23263). Можно, конечно, доказывать в суде, что такие подотчетные — это не доход сотрудника, а его долги перед компанией. И он может в любой момент вернуть деньги.
Значит, НДФЛ удерживать не надо (постановление ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2013 г. по делу № А55-15647/2012). Но судьи такие аргументы поддерживают не всегда и считают, что компания обязана удержать налог (постановление Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 14376/12).
Чтобы предотвратить зависший подотчет, компании идут на уловки. Самый частый способ — заключить с директором договор займа. Но если заем сделать беспроцентным, то с материальной выгоды все равно придется рассчитывать НДФЛ с подотчетных директора. Да еще и по ставке 35 процентов.
Еще компании проводят в учете личные расходы подотчетника. Например, покупки в продуктовом магазине. Но подобные затраты нельзя включить в расходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827).
Компании используют и другие способы закрыть подотчет. Например, выдают директору матпомощь или денежный подарок. Или заключают с ним договор аренды личного имущества. Это позволяет сохранить расходы по налогу на прибыль.
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году